tag:blogger.com,1999:blog-84398758367950026342024-03-14T12:16:27.197+09:00忙しい会計人・経理担当者のための 勉強会ブログ会計や税務に関する情報を、箇条書き形式を中心に週次で発信します。
確定した基準をはじめ、国会審議中の議案の動向や国際会計基準(IFRS)の動向、業界事例等も発信します。staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.comBlogger443125tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-1521807967065274742020-01-10T10:13:00.000+09:002020-01-10T10:13:13.227+09:0010/4 勉強会:新収益基準~経理部門と事業部門の連携の必要性~ 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>財産評価基本通達における非経常的な利益とは?</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・財産評価基本通達では、類似会社比準価額における評価会社の「1株当たり利益金額」の算定に当たり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 法人税の課税所得金額から「固定資産売却益、保険差益等の非経常的な利益」を除くとある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">クレーン事業を営む会社がクレーン車を毎期継続的に売却する場合の固定資産売却益は、法人税の課税所得金額から除けるのか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">クレーン車の売却益は評価会社の経常的収益力を構成し、非経常的な利益には該当しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒非経常的な利益に該当するかどうかは固定資産売却益又は保険差益に該当するか否かのみによって判断されるべきではない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 評価会社の事業の内容、利益の発生原因、その行為の反復性又は臨時偶発性等を考慮して実質的に判断するのが相当。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>図解 新・時価評価課税&欠損金持込制限</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■グループ通算制度(連結納税制度の新名称・予定)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・組織再編税制との整合性を配慮した結果、時価評価課税・欠損金持込制限は現行制度よりも拡大</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分類</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 時価評価課税の対象となる法人(=繰越欠損金の利用が制限される法人)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 時価評価課税の対象外となる法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">a. 含み損益の実現時に利用制限があるもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">b. 含み損益の実現時に利用制限がないもの(全額欠損金を持込可能)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>「外形要件の優先」vs.「消費税の実質判定」</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税仕入れへの該当性争う事案の控訴審で商品売買仲介業者(A)が主張を変更</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">商品売買仲介をめぐり消費税の課税仕入れに該当するか否かが争点となっている税務訴訟で、契約書の有無を含めた仕入取引の実態判断により「Aの課税仕入ではない」と判断が示されていた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">それに対し、Aは取引の実態判断ではなく、外形要件の優先させるべきであり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">輸出許可書等の記載により取引の当事者が判断されるインボイス形式などの書類への記載(外形)が実務上の判断基準もあるタックスアンサーの記載を援用し、Aは輸出免税の適用者であると主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■国の主張</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Aは取引の当事者でない以上、この取引についてのAの課税仕入れと認めれらる余地はない。消費税の免税を受けるためには一定の事項を記載した輸出許可書が必要であると、国税庁が公表するタックスサンサーでは説明しているものにすぎない。Aは自己に都合よく曲解していているものに過ぎないと反論。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">11月6日に判決言渡しが行われる予定。</span></span><br />
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<br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率、税込同一価格採用も申告は別</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・軽減税率制度導入に伴い、経営判断として税込同一価格とするところが出ている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税込同一価格にすることでこれまでと同様にスムーズに飲食料品を販売することが出来る。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒しかし、事業者は税込同一価格を採用したとしても店内飲食か持ち帰りかの判断は必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 税務申告においては、軽減税率か標準税率かを区分した上で帳簿を作成しなければならない。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税トレ:</u></b></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>会計上の見積りの開示など、新会計基準の公開草案が公表へ</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ASBJは「会計上の見積りの開示に関する会計基準(案)」及び「会計方針の開示、会計上の変更及び誤謬の訂正に関する会計基準(案)」を10月に公開予定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適用時期については、2021年3月31日以後終了する事業年度の年度末に係る財務諸表からとする方針。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■「会計上の見積りの開示に関する会計基準(案)」の主な内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会計上の見積のうち、翌年度の財務諸表に重要な影響を及ぼす可能性が高い項目を識別した上で、識別した項目のそれぞれについて、会計上の見積りの内容を表す項目名などを注記。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">あくまで翌年度の財務諸表への影響に着目している点に注意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■「会計方針の開示、会計上の変更及び誤謬の訂正に関する会計基準」の主な内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「関連する会計基準等の定めが明らかでない場合に採用した会計処理の原則及び手続」に関する注記事項の充実を図るもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">関連する会計基準等の定めが明らかでない場合に採用した会計処理の原則及び手続については、それらが重要な会計方針に含まれることが明記されている。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>10/1付で変更があった税目の税率</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2019/10/1付で以下税目につき税率の変更あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また特別法人事業税が新たに創設された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現行:10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし軽減税率対象となる場合は8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■地方法人税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">10/1以後開始する事業年度以降 ⇒ 10.3%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■法人事業税 ※東京都</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">10/1以後開始する事業年度より変更</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">所得割の標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得400万以下 ⇒ 3.5%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得800万以下 ⇒ 5.3%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得800万超下 ⇒ 7.0%(軽減税率不適用法人含む)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">所得割の超過税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得400万以下 ⇒ 3.75%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得800万以下 ⇒ 5.665%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得800万超下 ⇒ 7.48%(軽減税率不適用法人含む)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■特別法人事業税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">従前の地方法人特別税が廃止され、新たに創設</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外形対象法人以外 ⇒ 37%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外形対象法人 ⇒ 260%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人事業税の税率については、市区町村ごとに異なるためHP等で必ず確認をすること</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">7.</span><span style="font-size: 17.3333px;">のれん</span></span></span></span></u></span></span></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■日本</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・のれんで税効果を認識すると同額ののれんが変動する結果となるため、税効果を認識しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(子会社株式等の取得に伴い、連結上認識したのれんも同様)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・非適格合併等における税務上の資産調整勘定は、一時差異とみて繰延税金資産を計上し、その上で配分残余としてののれんを算定する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■米国</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・のれんに関する費用を損金算入できる場合、のれんに対する税効果を認識すべきとしている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・具体的には、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)いずれか小さい方を一時差異として繰延税金資産・負債とする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)その残額については以下とする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務上ののれんが会計上ののれんを上回る場合は一時差異として繰延税金資産を認識する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会計上ののれんが税務上ののれんを上回る場合は繰延税金負債を認識しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■計算例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仮に実効税率を30%として</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務上ののれん(日本でいう資産調整勘定)100、会計上ののれん160の場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準 100×30% =30(繰延税金資産計上)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">米国基準 100<160 小さい100が一時差異 </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ただし当初認識時点では一致しているので税効果を認識しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 期末には税務上ののれん償却(5年償却として20)×30%=6 繰延税金負債を認識</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識会計基準の早期適用、合計36社</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前回7/10時点で28社⇒9/23時点で36社と8社増加(すべて日本基準)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・8社の会計方針の変更の注記では、影響額だけでなく、どのように収益認識を変えたか、という記載あり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例)住友林業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①代理人取引に係る収益認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②工事契約に係る収益認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③保証サービスに係る収益認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒②について、履行義務を充足するにつれて、一定の期間に渡り収益を認識する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・8社すべて84項ただ書きを適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒適用初年度は、原則遡及適用だが、累積的影響額を期首の利益剰余金に加減することもできる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>第1章 事業部門との連携が重要な理由と連携のコツ</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新収益認識基準は会計処理や業務プロセスだけではなく、業績評価、営業活動実務、契約実務等にも大きく影響</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒導入及び運用には事業部門との連携が不可欠</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒内容は事業部門による基準の理解、差異の影響度分析にとどまらず、契約書ひな形の変更等もある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・履行義務への取引価格の配分によっては、収益認識時期が後ろ倒しになったり、部門間で収益が移動したりする等、業績評価にも影響を与える可能性がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒各事業部門の業績評価についての影響(期間帰属・部門間をまたぐ取引価格の配分)を丁寧に説明することが肝要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業現場の実務を熟知した事業部門、特に営業部門の人員にもPJチームに参画してもらうことが必要</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新収益基準~経理部門と事業部門の連携の必要性~</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ステップ1(契約の識別)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">同一顧客と「同時又はほぼ同時に」(1)締結した「一定要件」(2)を満たす複数の契約を結合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)「同時又はほぼ同時に」をいつにするか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒基準には指標は無い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒1カ月や3カ月といった期間を予め事業部間で協議し、会計処理の安定性と事業部成績の予測可能性を確保</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)「同一の商業的目的を有するものとして交渉されたか」をどう判断するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒1つの商業的パッケージか否かを契約書のみから読み解くのは不可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒商談開始から契約の結合までの考慮が必要であることから、特に営業部との連携が重要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ステップ2(履行義務の識別)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">顧客に約束した財又はサービスは、一点要件を満たす場合は、「別個のもの」(3)とする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)別個の履行義務をどう識別するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒個別取引から判断する他ないが、ビジネスモデルにより類型化ができることが多い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒法務部と連携し、契約書から類型化した履行義務を明確に識別できるようにしておく</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ステップ4(履行義務への取引価格の配分)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引価格を配分する場合は、取引開始日の「独立販売価格」(4)をもとに行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)独立販売価格をどう見積もるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒調整した市場評価アプローチ(顧客が支払うと見込まれる価格を見積もる)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒予想コストに利益相当額を加算するアプローチ(コストに適切な利益相当額を加算)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒各種価格の見積もりには、営業、経営企画等部門との連携が必要</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>経営者・CFO・経理担当者のKAM対応のポイント</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・■監査報告書の違いを実感しておく</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査報告書にKAMが記載されることで、会社の経営方針や会計方針で重要なものが記載されるようになる。<span style="white-space: pre;"> </span></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒KAM以外の文言も大幅に変わる予定であるため、どのような内容が記載されるようになるかを事前に把握しておくことが重要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■監査人との深いコミュニケーション</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査報告書を通じて会社の経営方針等が外部に公表されるため、監査人とのより深いコミュニケーションをとり、監査人の理解を促すことが重要。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>退職給付信託の設定に関する留意事項</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■退職給付信託とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職一時金制度および退職年金制度における退職給付債務の積立不足額を積み立て、将来の退職給付に充当するために設定した信託。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒退職年金制度の場合には、退職給付債務と既存の年金資産の差額、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">退職一時金制度の場合に退職給付債務の全額が信託設定可能な額と考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一定の要件(参考に記載)を全て満たす場合に、年金資産に該当するものとして会計処理を行う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒資産の信託拠出時に、退職給付信託財産およびその他の年金資産の時価の合計額が、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 対応する退職給付債務を超える場合には、年金資産として認められない点に留意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■退職給付信託に拠出できる資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一般に上場有価証券など、時価の算定が客観的かつ容易であり、換金性の高い資産であることが必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・土地などの有形固定資産は、通常、拠出対象資産とすることは適当でないと考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■設定時期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・設定時期の制度は設けられていない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・要件を満たしていれば、いつ時点でも退職給付信託の設定また追加設定が可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■未認識数理計算上の差異や未認識過去勤務費用の計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職給付信託を設定する場合であっても、償却計算を継続する必要があることに留意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■参考:退職給付信託が年金資産に該当するための要件(下記を全て満たす必要がある)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 当該信託が退職給付に充てられるものであることが退職金規程等により確認できること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 当該信託は信託財産を退職給付に充てることに限定した他益信託であること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3) 当該信託は事業主から法的に分離されており、信託財産の事業主への返還および事業主による受益者に対する詐害的な行為が禁止されていること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4) 信託財産の管理・運用・処分については、受託者が信託契約に基づいて行うこと</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>決算・開示体制</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取引所審査項目の中で、対象会社の決算・開示体制がしっかり整っているかを確認</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・確認方法としては、対象会社だけではなく、監査法人へのヒアリングも実施</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・近年、この体制については、厳しく見られている傾向にあるとのこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・年度決算による監査修正項目のボリュームや質的影響も加味される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・このようなことからも、申請期ではなく、直前期に監査法人による監査を受けて、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">体制ができていることを証明する必要があると考える</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・体制としては、1.チェック体制、2.提示開示のための正確性と迅速性などがあげられる</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRSと日本基準の差異_連結</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■連結の範囲</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・議決権比率の具体的な数値基準あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・潜在的議決権は考慮外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一時的な支配の場合は連結対象外とできる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・過半数にみたに場合の議決権比率の数値基準なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支配の判定時に潜在的議決権を考慮する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■子会社決算日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:3ヶ月内の決算月ズレであればそのまま連結することができる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:実務上不可能な場合を除き、決算日を統一する</span></span><br />
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<br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税率引上げを「またぐ」取引に留意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税率の確認が困難な場合は自己処理に基づき控除</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">売手と買手で計上基準が異なる場合の適用税率について、商品の出荷が9月30日で納品日が10月1日の取引の場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売手側が8%で請求していても、買手側は10%で仕入税額控除ができるのか否か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・請求書等で消費税率が「明らかな場合」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒買手側はその税率で仕入税額控除の計算をするため、旧税率を適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税込価額で請求されていて、適用された税率が「明らかでない場合」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒以下の順で仕入税額控除の税率を判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【税込価額で請求されていて、適用された税率が明らかでない場合】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①<span style="white-space: pre;"> </span>相手方に税率を確認する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">② 相手方への確認が困難な場合には、検収基準等による自己の会計処理により算出した仕入税額を基礎として仕入税額控除をする</span></span><br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>株式交付の再編税制入りに高い関心</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株式交付とは(令和2年に施行予定)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・他社を子会社化するために他社の株式を譲り受ける。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株式の譲渡人に対しては、自社の株式を交付する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">100%子会社化までは意図していない場合にも使える点が株式交換と異なる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式交付が株式交換の一類型として組織再編税制の一部とされた場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 適格株式交換の要件である完全支配関係の継続要件を満たさないとして非適格再編となり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 対象会社において時価課税が生じてしまうと、全く利用されない恐れがある。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>のれんの償却期間は10年を上限に</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■のれんの償却</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損のみモデル(米国、IFRS)では減損が適時に認識されていないのではという懸念</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■基本的に10年を上限とするのが適切であるとする理由(ASBJ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・10年を上限として「将来の正味キャッシュインフローが企業結合により増加すると見込まれる期間」とするのが適切</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業結合の効果を10年超の期間で見込むことは稀であること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・米国基準における非公開企業向けの償却オプションで上限として10年が示されているのも論拠の一つ</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>令和元年度改正における法人税関係の通達を読む</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「法人税基本通達等の一部改正について」改正事項。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用除外事業者の判定、修正申告等があれば変更後の金額で</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">平成31年4月1日以後に開始する事業年度から適用される、中小企業向けの租税特別措置の適用除外事業者であるかどうかの判定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適用除外事業者に該当する事業年度については中小企業向けの租税特別措置の適用を停止。また、基準年度の修正申告により所得の金額が変更。再判定で基準年度の平均所得金額が15億円超になれば中小企業向け租特の適用はなし。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【判定基準】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">判定対象年度終了時に確定申告の所得の金額で判定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">中小企業者のうち事業年度開始の日前3年以内に終了した各事業年度の所得金額の年平均額が15億円を超える法人を「適用除外事業者」と判定。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br />
<br />
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>所得税と相続税の納税猶予では「譲渡」の解釈は別物</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">共有分割の結果、特例農地等の納税猶予の対象とされていた農地が農業相続人以外の相続人に移転したことが譲渡等に該当すると判断し納税猶予の期限を確定した国に対して、納付税額の返還等が求められていた事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「資産の譲渡と相続税の納税猶予制度の解釈は全く同一にしなければならないものではない」として納税者の請求を棄却した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法定相続人は4人、原告は唯一農業を営んでいた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・被相続人は遺産全てを原告に相続する旨の公正証書遺言をした。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・被相続人は農業相続人のため特例農地等の納税猶予制度により原告は相続税を猶予された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原告以外の相続人が遺留分減殺請求訴訟を提起。本件農地の一部が所有権移転登記された。その農地の一部に原告の長男名義で農業施設を建設。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・最終的に共有持分の放棄を相互に行い、大半の農地を原告の単独所有とし、一定の農地を原告以外の相続人らの共有として和解した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒農地の一部は農業相続人である原告の農業用に供されていないことになり、農業継続を目的とする相続税の猶予という観点で考えるべきで資産の譲渡と解釈が異なるとした。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税トレ:軽減税率<アルコール販売関連></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■アルコール販売関連Q</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)お酒の販売は軽減税率制度の 対象?or対象外?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)食品の原材料としてのワインの販売は軽減税率制度の 対象? or対象外?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)料理に使用される本みりん(アルコール度数14度程度)の販売は軽減税率制度の 対象?or対象外?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)料理に使用されるみりん風調味料(アルコール度数1度未満)の販売は軽減税率制度の 対象?or対象外? </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)料理に使用される料理酒(アルコール度数10度程度。塩を加えて飲用できないように調整されている)の販売は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">軽減税率制度の 対象?or対象外?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■A</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「食品」の原材料となるワインなどであっても、酒税法に規定する酒類は、軽減税率の適用対象である「飲食料品」に該当せず、その販売は軽減税率の適用対象とならないこととされている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">料理酒などの発酵調味料(アルコール分が1度以上であるものの塩などを加えることにより飲用できないようにしたもの)やみりん風調味料(アルコール分が1度未満のもの)については酒税法に規定する酒類に該当せず、「飲食料品」に該当し、その販売は軽減税率の適用対象となることとされている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税務:申告書等閲覧サービスと写真撮影</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">過去に税務署へ提出した書類の控えを紛失等してしまった場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務署の「申告書等閲覧サービス」を利用して閲覧することが可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・免許証等の本人確認書類が必須</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・手数料かからない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・委任状があれば税理士も閲覧可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">従前まで、閲覧内容を手書きで書き写す方法しかなかったが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">6月末の改正でスマホ等により写真撮影が可能となった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお、動画撮影やコピーは取ることができない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※過去の申告書等の写しを取得する場合は、有料の開示請求手続きを行う必要あり</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>開示すべき重要な不備 2019年3月期に13社</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・うち8件が不適切な会計処理等。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特に、海外子会社における不適切な処理が多かった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(藤倉コンポジット(東一、ゴム製品)の例)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 内部通報を機に調査した結果、中国子会社で費用計上すべき一部経費のみ形状が発覚。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 過去5年間の有報を訂正、再提出。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>M&Aリスクに注意、統合報告書作成のための7項目、その他</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■M&Aリスクに注意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営者は短期的な売上・利益増大のために、M&Aを行おうとする。しかし、下記の問題がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①株主価値の毀損</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2,500社を調査したところ、60%の会社の株主価値が毀損した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②明確なビジョンがない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒400社の経営者を調査したところ、31%の者がM&Aの理解が不十分。DD不足。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③コンプライアンス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒300社の経営者・法務アドバイザーを調査したところ、56%が調査不十分。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④経済環境のリスク</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒特に主要な人材の引き留め、従業員の再教育等の人材リスクが大きい。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■統合報告書作成のための7項目</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①経営者及び取締役の支援を受けること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②企業の長期的価値の創造についてのストーリーを利害関係者に伝える</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③年次決算書と異なる時期に報告書を作成する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④企業ストーリーを説明するための新たな方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⑤企業の長期価値創造のために主要な要素を示す</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⑥過剰な留意事項を示さない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⑦投資家の関心についての過小評価はしない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ビジネスリスク</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・欧州9か国の内部監査部門のトップによる年次報告会によると、サイバーセキュリティが最もリスクが高い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">以下、規制の変更、デジタル化と続く。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒今後5年以内に、気候変動リスクも主要なリスクとなると言われている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>トヨタ系「大豊工業」米子会社の不正で上場廃止の危機</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・トヨタ自動車系の中堅部品メーカー大豊工業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自動車用の軸受け製品やアルミダイカスト製品、自動車製造用の金型などを生産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・全額出資の米国子会社、TCAで不適切会計(※)が発覚、19年度1Q(4-6月)の報告書を期日とされた17日までに関東財務局に提出できなかったため</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(※)15-18年の期末棚卸資産が約5億円、過大計上されている恐れ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・最終期限は30日。それでもダメなら整理銘柄に指定され、原則1カ月後に上場廃止</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・大豊工業はTCAに対し、今年3月末時点で9.89億円を貸し付けているほか、債務保証も行っている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・単体決算では保有株減損のほか、貸倒引当金や債務保証損失引当金の追加計上なども迫られる見通し。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRSと日本基準_法人所得税</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRSの法人所得税と日本基準の法人税等の税金の範囲実質的な差異なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→税効果会計の基本的な考え方も共通している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・将来減算一時差異</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:評価性引当の概念なし(回収可能性がある金額を直接計上) </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:一旦繰延税金資産を計上し、判定結果に応じて評価性引当金を計上(二段階アプローチ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準の方が、ひと手間多い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・財務諸表における表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:当期税金と繰延税金を合算して税金費用として包括利益計算書で表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:法人税等と法人税等調整額に区分して表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSでは注記で内訳を開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結上の未実現損益消去に係る税効果</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:回収可能性の検討が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:回収可能性の検討は不要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSの方がひと手間多い</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税率引上げを「またぐ」取引に留意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■売上計上方法で適用税率が異なることも</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①経過措置の適用がない取引(棚卸資産の譲渡)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・9月29日に店頭で商品を引き渡している場合 ⇒ 旧税率(8%)適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・販売した商品を10月以降に別送する場合(店頭での販売時に継続的に売上計上場合)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 旧税率(8%)適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②通信販売</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・発送基準により売上計上の場合 ⇒ 発送が9月30日なら同日に売上計上し、旧税率(8%)適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・着荷基準により売上計上の場合 ⇒ 商品の到着が10月3日なら同日に売上計上し、新税率(10%)適用</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-20922250177244862452019-11-28T13:11:00.001+09:002019-11-28T13:11:47.390+09:009/20 勉強会:機械装置に埋め込まれたソフトウェアの処理 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>フリンジベネフィット開示に変化の兆し</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・フリンジベネフィット(役員に対する経済的利益)開示が注目を集めている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行実務では、フリンジベネフィットを会社法上の役員報酬とするかは、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 税務上で役員給与として課税対象となるかどうかにより判断している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税務上役員給与とならない場合は、会社法上も役員給与とせず、有報での開示もしないことになる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・米国では従来からフリンジベネフィットの開示が義務付けられている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・欧州でも今年、フリンジベネフィットに関するガイドラインが公表された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒日本でも欧米並みの開示実務が広がる可能性がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>土地の相続税評価における「特別の事情」の存否(鑑定額と相続後売却価額の正否)</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例(金額は意図的に丸めている)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相続財産の評価=財産評価基本通達で評価(路線価方式):30,000円/㎡</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・別途鑑定評価を依頼&実際に相続後に売却:20,000円/㎡</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(原告=本件相続人の主張)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・評価通達による評価方法を画一に使用=時価を超えてしまう(著しい乖離)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・評価通達に規定する評価方法によるべきでない「特別の事情」が認められるのでは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論:棄却(東京地裁)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・恣意的に売却価額を引き下げることも可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売却までの期間の長さ等を考えて、相続税算定に使用する時価(相続発生時点の時価)と乖離が出るのは仕方ない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・鑑定評価=不動産鑑定士が報酬を得て行うので納税者有利の評価が行われているのではという疑念あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・実際の裁判例でも、鑑定評価よりも評価通達に基づく評価額の合理性を安易に強調する傾向あり</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>顧問契約解除で報酬請求、税理士勝訴</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・顧問税理士が、簡易課税制度の適用要件等について説明がなかったことなどの行為を踏まえて契約を解除。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・顧問契約の解除は、契約に基づく解約申入期間(6ヶ月)の経過後。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・顧問契約上の債務不履行になるとし、顧問契約は解除と同時に終了したから、解除後の顧問報酬の発生がないと主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・解除後の顧問報酬について争われた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税理士側の主張</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務処理に関与した時点で簡易課税制度の届出期間を過ぎていた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲食店経営につき親会社から業務委託方式をとっているため、簡易課税制度を適用すると二重に経費を控除することになってしまうことから、租税回避とならない範囲で決算案を作成。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税理士の簡易課税選択の対応は専門家の判断として相当と評価。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税理士の行為が顧問契約の債務不履行にあたるということはできないと判断し、税理士の報酬請求を容認。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒簡易課税制度の適用を受けることができないことは明らかだった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒業務委託方式を前提とする限り、今後も簡易課税制度の適用を受けることはできないとし、そのことについて数種類の決算案を作成し、説明もしている。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>本税の更正処分取消しでも重加算税が課される理由は</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東京地裁は法人税更正処分取消し判決が確定した原告が、重加算税相当額の還付及び還付加算金の求めていた事案について、重加算税賦課決定処分に無効事由は認められないと判示し、原告の請求を棄却した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・更正処分等の取消しでは、更正処分及び青色承認取消処分の取消しのみ求められており、重加算税の賦課決定処分の取消しは請求されていなかった。(審査請求では両者とも取消し請求の対象となっていた)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒両者ともに取消しを求めていれば、重加算税は還付されていた可能性があった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 行政処分が無効であるという無効確認という訴訟になったことで行政処分の無効立証という高いハードルが課されてしまった。</span></span><br />
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<br /></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>デジタル化に伴う海外取引、対応が課題</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">関東信越国税局長の栗原一福氏に対するインタビュー記事であり概要は以下のとおり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国際的な租税回避事案への対応に関し関信局管内では海外への資金の流れは多くないが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">デジタル化などに伴う海外との取引は増えており、資金の流れが捕まりにくくなっている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・かつては恒久的施設(PE)があることによって課税をするのが原則だったが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ネットショッピングなどのデジタルサービスが増加したことで、拠点を設けなくてもビジネスが可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒拠点がないことで課税しづらい状況にあるため、どのように対応していくかが課題。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>機械装置に埋め込まれたソフトウェアの処理</u></b></span></span></div>
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<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務上、機械装置とソフトウェアは、別々の耐用年数を用いて償却限度額を計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">することが原則である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ソフトウェアが機械装置に組み込まれている場合の処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務上の明確な規定はない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・研究開発費等に係る会計基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「機械装置等に組み込まれているソフトウェアについては、当該機械装置等に含めて処理する」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">これを理由に税務調査で機械装置計上を指摘されるケースがある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■実務対応</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ソフトウェアの使用が機械装置と「一体不可分」といえるか否かがポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ソフトウェアを取り出して利用できる場合⇒機械装置とソフトウェアを区分して計上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ソフトウェアの取り出しが不可⇒全体を機械装置として計上</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税務調査:人件費</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務調査の際、人件費関係で想定される確認事項は以下のとおり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■役員給与関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員報酬額の決定プロセスが適法にされているか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員報酬額は定期同額となっているか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事前確定届出給与は届出額と同額が支払われているか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・定期同額の報酬につき期中に金額の改定がある場合の理由は適切か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員報酬、役員賞与(事前確定分)は総合的に判断し過大ではないか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員退職金は過大であるか、算定額の根拠は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■従業員給与関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・架空人件費の有無</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・未払賞与の要件を満たしているか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外注費支払いになっていないか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上記以外でも、実態が人件費ではないかの確認のため、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">福利厚生費や経済的利益、源泉所得税まで幅広くチェックされるのでケアしておくことが重要</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>内部統制報告制度の展望</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・地方自治体も2020年度から内部統制評価報告制度が開始。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・対象はすべての自治体ではなく、都道府県と政令指定都市。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査を行うのは監査法人ではなく各自治体の監査委員。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・運用評価についてはサンプリング等は行わず、自治体における非違事例の報告をもって評価結果とする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上場企業の内部統制報告制度は形骸化が問題視されている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・内部統制報告書における重要な欠陥の報告が少なく、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 後日、内部統制に係る非違事例が発覚して訂正内部統制報告書で重要な欠陥を報告する事例が増え、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 重要な欠陥の件数が、上場企業全体で、後者が全社を上回る年も</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>減損テストの目的</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRSではのれんの定期償却は行わず、毎年必ず減損テストを行う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損テスト</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒減損の兆候の有無を見極め、帳簿価額と回収可能価額を比較するもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒簿価>回収可能価額なら、回収可能価額まで簿価を切り下げる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・目的</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">誤)企業結合が成功したかどうか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">正)企業の資産が回収可能価額を超えて計上されないようにする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IASBではのれんを直接減損テストの対象とすることを検討したが、不可能だった、との結論。</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>対象となる無形資産の明確化のポイント(移転価格税制)</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■移転価格税制の対象となる「無形資産」が法令で明確に定義された</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ※ただし個別列挙ではなく広範な定義とした</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(定義)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・無形資産とは、(中略)その譲渡若しくは貸付け又はこれらに類似する取引が独立の事業者の間で通常の取引の条件に従って行われるとした場合にその対価の額の支払われるべきものをいうのであるから、例えば、次に掲げるものはこれに含まれる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)令第183条第3項第1号イからハまでに掲げるもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> イ:工業所有権その他の技術に関する権利、特別の技術による生産方式又はこれらに準ずるもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ロ:著作権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ハ:第13条第8号イからソまでに掲げる無形固定資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)顧客リスト及び販売網</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)ノウハウ及び営業上の秘密</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)商号及びブランド</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)無形資産の使用許諾又は使用許諾に相当する取引により設定される権利</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(6)契約上の権利(1)~(5)除く</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>令和元年度の移転価格税制改正のポイント</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①移転価格税制の対象となる無形資産の明確化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒一定の金融資産以外で、独立事業者間で通常条件に従って譲渡等が行われる場合に、対価が支払われる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②独立企業間価格の算定方法の整備</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒DCF法を導入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③評価困難な無形資産の取引に係る価格調整措置の導入(所得相応性基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒特定無形資産の価値予測と結果の差が20%超⇒税務当局が再測定&課税可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④移転価格税制にかかる更生期間の延長</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒6年から7年へ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⑤比較対象取引の利益率を参照する価格算定方法に係る差異調整方法の整備</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒四分位法(利益率レンジの上下25%切り捨て)に基づく差異調整が可能に</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒定量的に把握することが困難な場合に限る</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>M&Aで仲介会社や専門家へ報酬を支払う際の留意点</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・昨年は、のれんが重要な会計監査のポイントとなっていることもあり、費用を抑えることを優先し、報酬があまりにも低い専門家を利用して、後々の監査で問題となるケースがあった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒報酬だけでなく、専門家の経験や経歴を考慮して専門家を選択することが必要と考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自社で対応する範囲を広げ、FAや専門家に依頼する業務範囲を狭めることで費用を抑えられることが可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※専門家、仲介会社の一般的な報酬体系</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)専門家の専門サービスの報酬体系</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・DD、株価算定:固定報酬+タイムチャージ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・FA業務 :固定報酬+タイムチャージ+成功報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)仲介会社の報酬体系</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・着手金</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">契約時に支払うもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・リテイナーフィー</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 契約期間中に、調査や相手先企業の紹介等の名目で毎月支払うもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・成功報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> M&A成立後に支払うもので、通常はレーマン方式と呼ばれる取引金額や買収先企業の規模によって異なる料率が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒レーマン方式の計算方法は、時価総資産ベースと取引金額ベースがあり、仲介業者により採用方法は異なるため留意が必要(通常は時価総額資産が取引金額より高くなることから、時価総資産ベースの方が成功報酬金額は高くなることが多い)。</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>東京プロマーケットのメリデメ</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.メリット</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上場までのスピードが早い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東証一部やマザーズでは早くて3年はかかる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場審査にあたって2期分の監査証明が必要になり、監査証明に先立って会計処理の整備などが必要になるため。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一方、東京プロマーケットは直近の事業年度1期分の監査証明でよい。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・形式基準がない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">マザーズだと株主数は200人以上、時価総額は10億円以上などの要件があり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・維持コストも安く済む</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">コストとしては、上場手数料、監査法人に対する監査報酬、株式事務代行手数料、開示書類作成関連費用、IR関連費用、株主対策費用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一般的な株式市場では、年に4回決算を行い、四半期報告書を作成して情報開示しなければならない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">全ての費用を合わせると年間で50Mほどが上場コストとして発生すると言われている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一方、東京プロマーケットは四半期開示が任意、内部統制報告制度なども任意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.デメリット</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・投資家が制限されることで資金の流動性が下がる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京プロマーケットはプロ投資家のみが株式を購入することができるため、国内の一般投資家は市場に参入することができない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上場の際に資金調達をしにくい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">流動性が低いことから、上場時の公募売出しを実施しても想定した資金を集めることが難しい。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新規任意適用企業状況</u></b></span></span><br />
<br /></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS適用企業数</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2018年3月期までにIFRSを適用した東証上場企業は156社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→2019年3月期までの1年間に新たに40社が任意適用した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS任意適用企業の東証業種別分類</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">サービス業:25社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">情報・通信業:24社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">電気機器:22社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">医薬品:17社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">輸送用機器:16社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">化学:14社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">小売業:11社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">機械:11社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">卸売業:11社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その他:45社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→医薬品は67社中18社(適用予定含む)がIFRS適用しており、約25%がIFRSとなっている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→一方で、サービス業は452社中27社と6%と、業種によって適用状況が異なっている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>自動販売機の手数料と軽減税率</u></b></span></span><br />
<br /></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自動販売機で行うジュース等の販売は軽減税率8%が適用される一方で、その周辺の取引には標準税率10%が適用されるものもあるため注意が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自動販売機で行われるジュース等の販売は、「飲食料品の譲渡」として軽減税率8%の適用対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自動販売機を設置した企業が、販売数量や売上高に応じて飲料メーカー等から金銭の支払を受ける場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ジュース等を大量に販売したことについて、飲料メーカー等から奨励金が支払われる場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「手数料」であるため役務提供の対価として、標準税率10%が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自動販売機の設置者自身が飲料メーカー等からジュース等を仕入れて販売する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「飲食料品の譲渡」であるため、軽減税率8%が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ジュース等を大量に仕入れたことについて、奨励金が支払われた場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒もともとの取引(仕入)が「飲食料品の譲渡」であるため、その奨励金にも軽減税率8%が適用</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-71921952512083212922019-11-28T12:47:00.003+09:002019-11-28T12:47:41.754+09:009/13 勉強会:施行日をまたぐ消費税の適用税率 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>施行日をまたぐ消費税の適用税率</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■売上計上方法により適用税率が異なる場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・9月末に販売した商品を10月1日以降に発送した場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒販売時に継続的に売上を計上している場合は、発送が10月1日でも旧税率が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒発送時に売上を計上している場合は、10%が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■売手と買手で計上基準が異なる場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・出荷基準で売上計上している事業者と検収基準で仕入計上している事業者の取引で、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 商品出荷日が9月中、納品日が10月1日以降の場合、売手が8%で請求しても買手は10%で仕入税額控除できるのか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒請求書等でその取引に係る消費税率が明らかな場合は、買手側は8%で仕入税額控除を行う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒不明確な場合は買手側の会計処理により算出した仕入税額控除をすることが認められている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>会社法改正で株対価M&Aが本則化も</u></b></span></span></div>
</div>
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■今度の税制改正要望(令和2年度税制改正)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株対価M&Aにおける買主株主の株式譲渡益について課税繰り延べ措置を講ずる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■会社法の「株式交付」定義</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式会社が他の株式会社をその子会社とするために当該他の株式会社の株式を譲り受け、当該株式の譲渡人に対して当該株式の対価として当該株式会社の株式を交付するもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒三角株式交換はダメ??</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税法上の「株式交付」をどう定義するかは今後議論</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>通達評価額に乗じた節税策に警鐘を鳴らす</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">不動産等を相続した相続人らが、取得した財産の価格を評価通達が定める評価方法によって算出、相続税を申告。相続財産の一部の土地及び建物の価額につき評価通達の定めにより評価することが著しく不適当と認めれらるとして、評価通達によらない評価方法での評価を行った更正処分の取り消しが求められた事案。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【判決】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">評価通達6項を適用し、通達評価額ではなく鑑定評価額を相続税法上の時価と結論。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒通達評価額と鑑定評価額ではほぼ4倍の乖離が生じる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒節税や租税回避の意図があった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■評価通達6項とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「この通達の定めによって評価すること が著しく不適当と認められる財産の価額は、国税庁長官の指示を受けて評価 する」</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監査報告書に限定付意見の理由を記載</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">監査基準が改訂され、限定付意見とする場合、意見の根拠の区分の記載事項として以下を記載することを明確化される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「除外した不適切な事項及び財務諸表に与えている影響」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「これらを踏まえて除外事項を付した限定付適正意見とした理由」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■背景</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現行の監査基準では、意見の除外により限定付適正意見を表明する場合には、監査報告書の意見の根拠の区分において、「除外した不適切な事項及び財務諸表に与えている影響」を記載する中で、不適正意見ではなく限定付適正意見と判断した理由についても説明がされることを想定しているが、実際には説明が不十分な事例が見受けられ、財務諸表利用者にも分かりやすい説明することが求められている。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>賃上げ税制 継続雇用者と休職</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">いわゆる賃上げ税制では「継続雇用者」への給与等支給額が対前年比で一定割合増加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">していることが適用要件の一つとされている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■継続雇用者とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人の適用年度及び当該適用年度開始の日の前日を含む事業年度の期間内の各月において</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">当該法人の給与等の支給を受けた国内雇用者として政令で定めるもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒簡単にいうと前期と今期のすべての月に給与等の支給を受けている者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■休職者の扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">休職中に給与の支給がない場合:継続雇用者に該当しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">休職中にたとえば産休手当や育休手当の支給がある場合:継続雇用者に該当する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒休職中であっても1円以上の給与等支給があれば継続雇用者に該当する</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>罰金:不納付加算税について</u></b></span></span></div>
</div>
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<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■不納付加算税とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">源泉所得税の納付漏れがあったことに伴い発生する税金の罰金</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1日でも遅れた場合発生する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自主的に納付した ⇒ 源泉所得税×5%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務署からの指摘 ⇒ 源泉所得税×10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、計算後不納付加算税が5,000円未満となる場合は納付は不要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお延滞税は別途発生。(少額の場合はなし)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■正当な理由がある場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">次のケースは「正当な理由」とのことで不納付加算税は発生しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従業員が提出したマル扶に誤りがあり、源泉所得税が少額となっていた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・直近1年内に源泉所得税の納付漏れがなく、法定期限後1月以内納付。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・災害等による納付の遅延。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■裁判事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・賃貸人である個人へ賃借料を支払う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・賃貸人が居住者から非居住者になった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・源泉徴収せずに賃借料を支払い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">賃借人は賃貸人と接触した事実がない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">契約締結時以降、一貫して賃貸人の口座に自動振替されており、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">賃貸人からの請求書等は一切発行されなかった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒賃借人は賃貸人の実態を「知る得る状況になかった」と判断をし、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">納付しなかった源泉所得税に伴う不納付加算税は発生しなかった</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>金融庁、継続監査期間の算定方法を確認</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・提出会社が有価証券届出書提出前から同一の監査法人から監査を受けている場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 提出前の監査期間も含める</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・提出会社が合併等している場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 取得企業の過去の監査期間を含める</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 被取得企業の過去の監査期間は含めない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査法人が合併等している場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 合併前の監査期間を含める</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例)PwCあらたの監査を受けている会社で、継続監査期間を「2006年以降」と開示した会社があるが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 前身の中央青山監査法人による監査期間を含める必要がある可能性あり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査業務を執行していた会計士が異なる監査法人に異動し、異動後の監査法人でも継続して監査を行った場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 異動前の監査期間を含める</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・なお、継続監査期間の算定が著しく困難な場合、注記にその旨をコメントする。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監査役としてKAMに期待すること ~花王㈱常勤監査役インタビュー~</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAM</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「監査上の主要な検討事項」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 2021年3月期から適用、2020年3月期から早期適用可。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 監査役等が会計監査人と協議した事項の中から選定され、監査報告書に記載される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同業のグローバル企業はすでに導入済み。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 花王も外国人持ち株比率が45%以上と大きいため、早めに対応すべき。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2019年12月期の監査計画の中では、会計監査人と議論しつつ試行している状況。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMの記載をすることになった目的を意識しつつ、企業価値の継続的増加に結び付けていくことが重要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMの記載によって、監査する側がどのような点を注視しているか、がより明確になる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒今までは監査の方針しか記載がなかった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査報告書が企業価値の増大と投資家の信頼性向上につながってほしい。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インセンティブ報酬の税務上の留意点</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■役員給与の区分と税務上の取り扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A=BおよびC以外の給与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒3類型のいずれかに該当する=損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒3類型のいずれにも該当しない=損金不算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">B=業績連動給与以外の退職給与、使用人兼務役員の使用人分給与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">C=不正経理による給与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒損金不算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※ただし不相当に高額な部分の金額は損金不算入となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※3類型とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 定期同額給与/事前確定届出給与/一定の業績連動給与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■損金算入できる役員給与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">a=事前確定届出、b=業績連動給与(退職給与含む)、c=退職給与(業績連動給与以外)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)新株予約権(非適格SO)=a,b,c</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)特定譲渡制限付株式(事前交付型リスクテッドストック)=a,c</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)事後交付型エクイティ報酬(株式報酬/株式交付信託等)=a,b,c</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事前確定届出給与の対象となるエクイティ報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特定譲渡制限付株式(いわゆる事前交付型リスクテッドストック)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特定新株予約権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事後交付型エクイティ報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式交付信託</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■業績連動給与の対象となるエクイティ報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特定新株予約権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事後交付型エクイティ報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式交付信託</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>のれんと減損に関する審議状況~IASB&FASB~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■共通認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">のれんの減損テストの費用と便益のバランスに問題あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■IASB(日本)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損テストの手続きは煩雑であり、測定しても減損損失が適切に認識されない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒but手続を変更することによる改善は不可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒so手続を維持しつつも、企業結合に関する開示を充実させたい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■FASB(米国)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">減損テストの簡素化を目指す</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒非公開企業にはのれんの償却を容認している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒今後は公開企業にも簡便な処理の選択肢を与えるか、意見を集めている</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>「時価の算定に関する会計基準」等の解説</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■主な変更点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金融商品における時価の定義が国際的に整合的なものとなるように変更</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→時価は、算定日における価格、市場参加者目線、出口価格とされた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その他有価証券の月中平均価額に関する取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→時価の定義を算定日における価格としたことに伴い削除。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・第三者から入手した相場価額の利用にあたり、当該価格の検証を要求</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→各企業が状況に応じて、適切な手続きを行うことが必要である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価を把握することが極めて困難なものの取扱いの削除</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→観察可能なインプットを入手できない場合でも、入手できる最良の情報に基づく、観察できないインプット基づき時価を算定する必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識基準適用後の有償支給取引</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■従来の実務</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ほぼ全量を加工後に売り戻すことが予定されており、有償支給材料等の価格変動リスクを負っていない場合は、リスク負担の観点から加工代相当額のみを純額で収益として表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■収益認識基準適用後の会計処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 買戻し義務の有無にかかわらず、支給品の譲渡に係る収益を認識することはできない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支給先が買い戻す義務を負っていない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業は支給先への支給時に当該支給品の消滅を認識し、棚卸資産の帳簿価額をマイナスする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支給品の譲渡にかかる収益は認識することはできず、有償支給取引に係る負債を認識する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支給元が買い戻す義務を負っている場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支給品の譲渡にかかる収益を認識することはできない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原則として、当該支給品の消滅を認識することはできず、棚卸資産に計上したままになる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・代替的に、個別財務諸表では支給品の譲渡時に支給品の消滅を認識することが認められている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結財務諸表では、原則どおり、支給品のオフバランスは不可。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒連結修正仕訳において、借方計上し、棚卸資産の帳簿価額と同額の有償支給取引に係る負債を計上する。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ソフトバンクG、WeWorkに上場延期要請</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ソフトバンクグループが投資先の米シェアオフィス大手ウィーカンパニーに対し、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">9月予定の新規株式公開を延期するよう求めているとのこと。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・投資家がウィーの事業モデルや企業統治に懸念を示し、上場時の想定時価総額が1月時点から半減する見通し。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場後の株価低迷を回避する狙いと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ソフトバンクGは傘下の「ビジョンファンド」を通じて累計100億ドル(約1兆円)超を投資している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ウィーの主幹事が投資家への聞き取りをもとに条件決定時の想定時価総額を算定したところ、200億ドル程度にとどまる見通しとなった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ソフトバンクGが1月に出資した際に見積もった評価額は470億ドル</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>のれんの会計処理に関する国際的な議論の動向</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国際会計基準審議会(IASB)はのれんに関する議論に取り組んでおり、「識別可能な無形資産とのれんの事後の会計処理」に関するコメント募集を公表した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→のれんの償却を導入すべきか、のれん減損テストを修正すべきか等が論点となっている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">米国会計基準ではのれんは非償却/減損テストのみとなっている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→当該論点について、①現行を維持する見解と②償却及び減損モデルへの移行する見解の双方が上げられている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→①の見解は、のれんの価値は規則的に下落しないことや減損は投資の失敗を示すものであり、償却により当該情報提供の可能性が低下する等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→②の見解は、企業結合のコストは、便益を認識する期間に配分すべき点や償却により企業および監査人のコスト節減となる可能性ある等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">コメントリサーチの結果をディスカッション・ペーパーで2019年第4四半期に公表予定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IASB会議では減損のみとする見解となったが、僅差(14票のうち8賛成、6反対)のため両モデルを支持する主張を記載予定となっている</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>自社ポイント_施行日前の売上に係るポイントも使用時の税率で処理</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■売上返還時の自社ポイントの取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">売上対価の返還等の処理は、売上時の税率によることとされているが、事業者は当初の売上時である自社ポイント「付与時」の税率で売上対価の返還等を行う必要があるか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒仮にそうであった場合、10月1日前の8%時に付与されたポイントについては、8%で売上対価の返還等の処理を行わなくてはならない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自社ポイントの使用については、当初の売上時である自社ポイント「付与時」の税率ではなく、ポイント「使用時」の税率で売上対価の返還等の処理を行うことになる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国税庁が公表した仕訳例によると、自社ポイントの使用は、「課税売上げの対価1,000円(消費税額80円)」、「対価の返還等1,000円(消費税額80円)」の両建てで処理されており、ポイント「使用時」に売上計上と対価返還が同時に行われたものとして取り扱われている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒そのため、ポイントごとに付与時の税率を把握しておくといった厳格な管理は不要。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div style="margin: 0px;">
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-41781743020166085372019-09-13T00:01:00.004+09:002019-09-13T00:01:42.702+09:009/6 勉強会:日本基準とIFRSの違い_引当金 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>海外子会社役員への株式報酬にニーズ</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">海外子会社の外国人役員に日本の親会社の株式報酬を付与したいというニーズがある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■問題</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・付与するには証券会社に常任代理人業務を引き受けてもらう必要があるが、手間やコンプラリスクがあるため、証券会社は引受けに消極的。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業側でも海外税制、証券規制、為替規制等について高額な調査費用がかかる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■解決策</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ストック・アドミニストレーション※というサービスを提供する企業が日本に進出して来ている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">このサービスにより企業は低コストでの情報収集とリスク管理が可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※タックスヘイブンに信託を創って日本の親会社の株式をプールし、そこからグローバルに株式報酬を付与するスキーム。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>経済合理性が認められた組織再編等スキームとは</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国内、海外合わせて9社あまりの組織再編(うち、国内法人5社を合併)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同族会社である海外法人から対象会社(日本法人)が多額の借入(合計1361億円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・当該借入は、対象会社以外の日本法人株式(他のグループ会社が保有)を買い受けるための資金</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・海外法人に対する支払利息を損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒株の買付資金として多額の借金したが、グループ内での株の売買にあてられ、最終的には合併</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒支払利息の負担が、法人税額を不当に減らす行為として、行為計算否認。更正処分を受けた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ただし、違法な処分として訴えたところ、東京地裁では請求が認容された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経済合理性の説明</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一つ一つの行為が、組織再編の目的と整合しているか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・組織再編の目的(複数)を同時に達成しようとすることの合理性と原告から見た経済合理性を考慮</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(例)本件組織再編では以下のような目的があった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 日本における会社関係を1つの会社の傘下にまとめること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 日本における当該事業の会社を1つの法人にまとめること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3) 日本の資本構造に借入金を発生させること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4) 米国税制の観点から柔軟性を有する日本の企業体を活用すること など、8つの目的が掲げられていた。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税率引上げ後の不正還付に強い懸念</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■東京国税局長、美並氏のインタビュー</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">重点施策の1つとして調査事務を掲げた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消費税担当者の増員し、情報収集・分析、調査企画の量的な面での向上を図る。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国際的な取引はCRS(共通報告基準)に基づく金融口座情報を有効活用することにより、海外取引や資産を的確に把握し、税務調査等を実施していく。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒シェアリングエコノミーなどの新分野の経済活動への対応は、お尋ね文書を送付するなど、取引内容を確認し、厳正な調査を実施する。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>相続開始=地位の継承事実を知った時</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・民法において、「相続人は相続の開始があったことを知った時から3ヶ月以内に、単純もしくは限定承認又は放棄しなければならない」と規定されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・再転相続においても、「相続の開始があったことを知った時」から起算される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒具体的には、相続の承認または放棄をしないで死亡した者の相続人が当該死亡した者からの相続により、相続人としての地位を自己が継承した事実を知った時である。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識基準、2021年4月1日から適用へ</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">収益認識会計基準の注記事項、表示の取扱いに関して、ASBJにて検討を行っており、2020年3月末までに公表する予定である。その前提で、これらの注記事項等の取扱いを盛り込んだ改正後の収益認識会計基準がいつ適用開始となるか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">注記事項等を定めた改正後の収益認識に関する会計基準は、2021年4月1日以後開始する事業年度等の期首から適用する方針。2020年4月1日以後開始する事業年度等の期首から早期適用可能。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>裁決例 財産評価通達6項の適用による節税防止</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■財産評価通達6項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">評価通達の定めにより評価することが著しく不適当な場合に国税庁長官の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">指示で評価する定め</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・被相続人Aは銀行借入(8億円)により不動産Bを8.3億円で購入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相続時における不動産Bの評価通達による評価額は2億円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・借入金8億円を債務控除して申告、納税0</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒不動産Bの通達評価額(2億)と借入金(8億)の差額を利用した節税スキーム</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国は不動産Bの評価が著しく低いとして<財産評価通達6項>のよる評価を求めて争った</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結果</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京地裁は<財産評価通達6項>の適用を認め、不動産Bの評価額を鑑定評価額の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">7.5億円として国側の主張を認めた。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br />
<br /></div>
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</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:簡易課税制度届出の「特例」に属する期間</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">軽減税率制度適用に伴い、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">特例として進行年度中の届出で簡易課税制度を適用することが可能となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■原則</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適用を受けようとする課税期間の前課税期間の末日までに提出</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率に伴う特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">以下適用対象期間において簡易課税の届出を行ったとしても、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">提出した事業年度より簡易課税制度が適用可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適用対象期間:2019/10/1-2020/9/30を含む期間</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・3月決算法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2事業年度分において簡易課税が適用可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・9月決算法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒1事業年度のみ適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1度提出してしまうと2年間は継続適用とする規定にかわりはない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上記の特例を使用できるケースは、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">業務上標準税率(10%)と軽減税率(8%)に区分することに「困難な事情」がある場合に限る</span></span><br />
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<br /></div>
</div>
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>内部監査の高度化(信頼されるアドバイザー)</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金融庁が、「金融機関の内部監査の高度化に向けた現状と課題」を公表。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・内部監査を4つの水準で評価。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">第一段階:事務不備や規定違反等の発見を通じた営業店への牽制機能の発揮</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">第二段階:高リスク領域の業務プロセスに対する問題提起</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">第三段階:内外の環境変化等に対応した経営に資する保証を提供</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">第四段階:保証やそれに伴う課題解決にと止まらず、信頼されるアドバイザーとして、経営戦略に資する助言を提供</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・大手金融機関は第二段階~第三段階に位置する企業が多いと評価。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒内部監査部門にマネー・ロンダリング、サイバーセキュリティといった高リスクの専門分野におけるチームを設置など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・地域金融機関においては人員削減が進展している中、経営陣の関与の度合いによって内部監査の水準に大きな差が生じていると指摘。</span></span><br />
<br />
<div>
<br /></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監査法人の「継続監査期間」の開示状況</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2018年公表の金融審議会のディスクロージャーワーキング・グループ(DWG)報告では、「情報の信頼性・適時性の確保に向けた取組み」の一例として、「監査人の継続監査期間」の開示が挙げられている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査法人のローテーション制度が導入されていない中、継続監査期間は、監査人の独立性を判断する観点から重要な情報である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2020年3月期の有報から、「監査の状況」欄において、監査法人の「継続監査期間」の開示が求められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2019年3月期から早期適用可(83社)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (内訳)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1~5年 :16社(3社:IPO、13社:監査人の交代)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">6~15年:29社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">16年~ :38社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査法人交代後、15年以内の会社が多い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・継続監査期間の記載方法は複数あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「○年間」が最も多い。特に決まりなし。</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IPO後のテンバガー銘柄(※)</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(※)株価が10倍に跳ね上がった銘柄</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.ZOZO</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2007年初値100円、2018年4,875円、約49倍</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.カカクコム</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2003年初値174円、2018年2,664円、約15倍</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.エン・ジャパン</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2001年初値226円、2019年4,605円、約20倍</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2018年に新規上場したIPO銘柄は1年後どうなったか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・テンバガー銘柄はなし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.ファイバーゲート(商業施設やマンション向けにWi-Fiを提供)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2018年3月初値1,194円、2019年5月4400円、3.7倍</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.ラスクル(WEBから印刷物を注文できる印刷通販サイト)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2018年5月初値1,645円、2019年3月5,340円、3.2倍</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・初値から7割、8割下げている銘柄が多い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2018年1月~6月でIPOは36件であるが、30以上の銘柄はマイナス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※初値は調整後、その後の価格は高値</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>日本基準とIFRSの違い_引当金</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■認識要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:4要件をすべて満たす場合に認識する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:3要件をみたす場合に認識する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSの方が要件が少なく(範囲が狭い)、現在の債務か否か等で日本基準とIFRSで差が生じている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→設備等の大規模修繕等に備えて計上する修繕引当金について、日本基準では引当金の4要件を満たすため、引当金を計上するが、IFRSでは回避可能な債務(設備売却等で修繕不要となる)であるため、引当金を計上しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→有給休暇引当金はIFRSでは企業の債務と考えられるため引当金計上するが、日本基準では明確な規定がないことや実務慣行から引当金計上していない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準の4要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・将来の特定の費用または損失であること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その発生が当期以前の事象に起因すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・発生の可能性が高いこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金額と合理的に見積もることができること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRSの3要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業が過去の事象の結果として現在の債務(法的または推定的)を有している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・債務の決済のために経済的便益を有する資源の流出が必要となる可能性が高い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・債務の金額について信頼性のある見積ができる</span></span><br />
<br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税率差額の別途請求でも区分記載への対応が必要</u></b></span></span><br />
<br /></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2019年10月1日をまたぐ取引に係る対価を施工日前に請求する場合に、10月1日以後の期間を含む全期間分の消費税額を税率8%で請求し、施工日以後に差額2%相当額を請求するケースがある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">10月1日以後に行われた課税仕入から区分記載請求書等の保存が仕入税額控除の要件となるため、注意が必要となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■区分記載請求書等保存方式は10月以後の課税仕入れから</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・区分記載請求書等保存方式は、2019年10月1日以後に行われた課税仕入れから適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一つの請求書において旧税率と新税率が混在するときは、旧・新税率ごとに合計した税込対価の額が記載されたものでなければ、区分記載請求書等の要件を満たさない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税率差相当額を請求する場合の対応</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・契約期間が2019年10月1日をまたぐことにより旧税率8%と新税率10%が混在する取引について、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①施工日前に全期間分の消費税額を8%で算出して請求し、②施工日以後に差額2%相当額を請求する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒差額請求の際に、既請求内容を踏まえた区分記載請求書等を交付する方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒既請求内容のうち2019年10月1日以降分の請求金額が変わるということで、新税率10%に基づく2019年10月以降の期間に係る請求書(明細書等)を交付する方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">この場合、仕入側は、既請求書と新たに交付された請求書(明細書等)を合わせて保存することで仕入税額控除の要件を満たす。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div style="margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-6726357387365228392019-09-02T10:15:00.000+09:002019-09-02T10:15:59.167+09:008/30 勉強会:ポイント還元制度 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>令和2年度税制改正の論点</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■連結納税</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現時点では、開始、加入時の時価評価課税、欠損金の切捨て、グループ調整計算に関する議論は膠着状態。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■国際課税</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・電子経済に対する新たな課税(デジタル課税)の国内法改正が実現する可能性は低い。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■租税特別措置法</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人実効税率の引き下げが議論される可能性は低い。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税務手続きの電子化</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人住民税の特別徴収税額通知の電子化が検討されている。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益の表示、従来どおり「売上高」も可</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■収益認識会計基準</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2021年4月1日以後開始の事業年度から強制適用</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2018年1月1日以後開始する事業年度からも早期適用可)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・表示・注記は強制適用時期まで検討する、となっていた。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■表示方法</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・明確化、統一化すべきとの意見があった</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・が、これまでも実態に応じて適切な表示科目が用いられてきたので一定の科目に統一することのコンセンサスを得るのは難しい</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業の実態に応じて決める方向に。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>令和2年改正で消費税の申告期限延長も</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 消費税の申告期限の延長が令和2年度税制改正議論の対象となる可能性がある。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税には申告期限の延長制度はないため、業務負担や「働き方改革」に反するのではないかとの指摘が、消費税の申告延長論を後押ししている。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「業務負担」:消費税の申告を済ませた後、法人税の申告プロセスで新たな調整項目が見つかった場合には、消費税の修正申告、更生の請求を行わざるを得なない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「働き方改革」:3月決算法人ではGWを返上して5月中に申告を行わなければならいとういう実態が生じている。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<br />
<br /></div>
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</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率制度</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■飲用後、回収される空びんの取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">空びん回収時に飲食店に支払うびん代は飲食料品の対価ではない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒飲食店から容器保証金を受領していない場合、びん代には標準税率が適用されるが</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">びん代を飲料の売上値引として処理することも認められている。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">容器保証金は単なる預け金であり、課税の対象にはならない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■製作物供給契約による飲食料品の販売</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引が製造販売or賃加工により適用税率が異なる。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">製造販売⇒飲食料品の譲渡として軽減税率の対象</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">賃加工⇒役務の提供として標準税率の対象</span></span><br />
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税金費用、損益計上から変更へ</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「その他の包括利益に対する課税」に関しては、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結納税加入時にその他有価証券が税務上時価評価された場合などにおいて、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">所得等に対する法人税、住民税及び事業税等が課される場合があるが、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">当該税金費用について、その他の包括利益から控除して表示することが適切ではないか。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■考え方</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税金費用は税金の発生源泉となる取引等に起因して生じるものであり、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">当該取引等の処理と整合させ、所得を課税標準として課される税金については、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">損益、その他の包括利益及び資本の各区分に計上すべき</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現行の損益に計上する取扱いから、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">当事業年度の所得等に対する税金費用を、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">当期純利益、その他の包括利益及び株主資本項目に区分して計上する取扱いに改正する方向</span></span><br />
<div>
<br /></div>
<div>
<br />
<br />
<br /></div>
<div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>Google広告が仕入税額控除の対象に</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■請求業務の住所が変更に</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Google広告の請求業務に係る拠点が海外⇒国内に変更(2019年4月より)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※Google広告は事業者向け電気通信利用役務の提供に該当</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■変更前</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">リバースチャージの対象</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※ただし、課税売上割合95%以上の場合は経過措置により当面適用なし</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒結果的に不課税仕入れで処理</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■変更後</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引相手が国内事業者のため通常の国内取引に該当</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒課税仕入れで処理</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br />
<br />
<br />
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:電気通信利用役務の提供に再確認</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;">■ポイント</span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「事業者向け」か「消費者向け」か正確に把握することが重要</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業者向け</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">インターネット上での広告の配信やゲームをはじめとするアプリケーションソフトを、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">インターネット上のWEBサイトで販売する場所を提供するサービスなど</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">主にFacebook広告など</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・消費者向け</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">事業者向け取引以外のものが該当</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国外事業者からの請求書に消費税が課されているか確認</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒相手側が日本において登録をうけている事業者か否か確認</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■フロー</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)事業者向けか消費者向けかの判断を行う</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)事業者向けの場合</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税売上割合が95%以上⇒課税対象外</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税売上割合が95%未満⇒リバースチャージ方式の適用</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)消費者向けの場合</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・登録国外事業者である⇒課税対象</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・登録国外事業者でない⇒課税対象外</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>一体的開示と表示方法の変更</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金融庁と法務省で、有価証券報告書と事業報告等の一体的開示を行いやすくする環境整備について議論。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その一環として、表示科目の名称の共通化の考えを示した。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ヒーハイスト精工は、従来、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">計算書類では「原材料及び貯蔵品」</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">有報では、「原材料」「貯蔵品」を区分掲記していたが、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上記の動きを受け、有報でも「原材料及び貯蔵品」とした。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>企業会計基準第30号「時価等に関する会計基準」等の概要</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業会計基準委員会(ASBJ)は、7/4、上記基準を公表。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価算定に関する詳細な規程なし。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒IFRS、US-GAAPとの整合性、国内外のF/Sの比較可能性を高める。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・基本的にはIFRS13号「公正価値」を踏襲している。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒金融商品・トレーディング目的の棚卸資産が対象。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価の定義</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒売却価額(購入価額ではない)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価の算定</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①レベル1のインプット⇒企業が入手できる活発な市場の資産・負債の相場価格(例:株価)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②レベル2のインプット⇒資産・負債について直接又は間接的に観察可能なインプット(例:金利)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③レベル3のインプット⇒資産・負債について観察できないインプット(例:ボラティリティ)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「時価を把握することが極めて困難と認められる」の文言削除</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒上記の有価証券・デリバティブ取引であっても、入手できる最良のインプットに基づいて時価を算定。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒一方で、市場価格のない株式等については、何らかの方法で算定したとしても、それを時価とはいわない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・投資信託</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒時価会計基準公表後、1年をかけて検討を行う。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・開示</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒時価のレベルごとの残高、評価技法、インプットの説明を注記。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用時期</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2021/4/1以後開始する事業年度(早期適用は、2020/4/1以後開始する事業年度)。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>香港デモ長期化、8月の新規上場1社どまり</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・6月に始まった香港の「逃亡犯条例」改正案をきっかけとする大規模デモは80日以上続いているが、収束の兆しが見えない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・香港は18年の新規株式公開(IPO)が世界1位だった。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・それが8月は27日時点でわずか1社であり、約6年ぶりの低水準になる可能性がある。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・6月以降、不動産開発の易商紅木やビール最大手アンハイザー・ブッシュ・インベブのアジア子会社などが大型上場を取りやめた。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・8月中にも上場するとの観測があった中国電子商取引大手、アリババ集団は秋以降に仕切り直す方向。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRSと日本基準の相違点_ヘッジ会計</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ヘッジ会計モデル</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:ヘッジ関係(公正価値ヘッジ、キャッシュフローヘッジ、在外持分に対するヘッジ)に対するヘッジあり</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:相場変動を相殺またはキャッシュフローを固定するヘッジあり</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→特別な処理として金利スワップの特例処理(時価評価しない)、為替予約の振当処理(ヘッジ対象を固定)あり</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■非金融商品に関するヘッジ</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:非金融商品に関してもヘッジ対象に指定できる。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:外貨による予定取引の為替リスク以外に、非金融商品に関するリスクをヘッジ対象にできない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■外貨建債権債務に関するヘッジ</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:外貨建債権債務もヘッジ適用可能。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:外貨建債権債務は振当処理を除き、ヘッジ対象とできない</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ポイント還元制度</u></b></span></span><br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">消費者が中小店舗で商品やサービスを購入する際に、キャッシュレス決済(クレジットカード、電子マネー、QRコード決済など)にて代金を支払った場合、購入額の最大5%のポイントが付与される制度</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■仕組み</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①政府がクレジットカード会社などのキャッシュレス決済事業者を募集し選定</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②店を経営している中小企業は、キャッシュレス決済事業者に登録を行い、キャッシュレス端末などのキャッシュレス手段を提供してもらう</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③消費者が対象の店舗でキャッシュレスで支払いをすると、クレジットカード会社などのキャッシュレス決済事業者などが、いったん消費者にポイントを付与し、その負担分を後から国が補助</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■期間</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現状、制度実施期間は増税後9ヶ月間(2019年10月1日~2020年6月30日)。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■還元率</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">5% ⇒ 中小企業や個人が経営する小売、飲食、宿泊など</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2% ⇒ コンビニ、外食、ガソリンスタンドなどのフランチャイズチェーン</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">還元なし ⇒ 上記以外の店舗、大手スーパー、百貨店など</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■還元対象金額</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">実際に支払う税込金額に対して還元</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div style="margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<div style="margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-64015940383583726012019-09-02T10:08:00.004+09:002019-09-02T10:08:56.321+09:008/23 勉強会:完全子会社の合併による繰越欠損金の引継ぎ 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>地裁判決で問われる個別否認規定の意義</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東京地裁は,自動車部品の製造・販売を行う会社(原告)と国との間で, 法人税法132条の2 (組織再編成に係る行為又は計算の否認)の適用の是非を巡り争われた事件について,原告の請求を棄却。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・通常想定されない組織再編成の手順や方法に基づくもの・不自然なものであること等に加えて,未処理欠損金の引継ぎによる税負担の減少以外に合併を行うことの合理的な理由となる事業目的等もないため,組織再編成を利用して税負担を減少させることを意図したもので,未処理欠損金の引継ぎ規定の趣旨や目的を逸脱する態様であると認定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「法人の行為・計算が不自然」「租税回避以外に合理的な理由となる事業目的等が存在しない場合」の要件について懸念の意見がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>純資産価額方式を適用する場合における決算日</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■相続税評価(純資産価額方式)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■いつの資産負債をベースに算定するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・直前期末日の【税務上の資産負債】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務上の資産負債差額から法人税等相当額(左記差額の37%)を差し引いた額=相続税評価上の純資産価額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・直前期末の資産負債による計算が認められない場合の純資産価額の計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒直前期末から課税時期までに資産負債に著しい増減があるケース:課税時期の資産負債により計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(仮決算を組むのが原則)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・直後決算の数値によることも事実上一定の条件で可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒課税時期が直後期末に非常に近く、課税時期から直後期末までに著しく増減しないと認められる場合</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>商品売買仲介めぐり仕入税額控除認めず</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■香港移住の個人事業主が、海外事業者から委託により国内事業者から買い付けたとする本件取引が課税仕入れに該当するか否かが問題となった税務訴訟。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【判決】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">個人事業者と国内事業者との間に売買契約はなく、納税者が売買契約の当事者とは認められない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国内事業者と海外事業者との間で売買契約等を締結している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒発注する商品の内容や数量の決定に関与しているのは海外事業者であり、商品代金の決定に個人事業主の意思の介在はなくそ実質は立替払いである。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率QA改訂で一体資産の取扱いの疑問を解消</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■一体資産と一括譲渡</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一体資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">食品と食品以外の資産があらかじめ一体となっている資産。全体が軽減税率。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一括譲渡</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税関係の異なる2以上の資産を同一の者に同時に譲渡すること。それぞれの税率適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率の該当有無</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Ex)ファストフード</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ハンバーガー、ドリンク450円、おもちゃ50円の場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒450円軽減税率、50円標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・セット価格500円(単品ハンバーガー300円、ドリンク250円)、おもちゃ0円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒全体の500円に軽減税率。ただし、レシートに0円の表示が必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">他にも販売促進を目的に非売品のおもちゃをつけたペットボトル飲料等おもちゃを非売品(0円)にすることで、全体を軽減税率の対象にできる。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>改正実務対応報告第18号「連結財務諸表作成における在外子会社等の会計処</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>理に関する当面の取扱い」の概要</u></b></span></span><br />
<div>
<br /></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2018年に公表された実務対応報告第18号「連結財務諸表作成における在外子会社等の会計処理に関する当面の取扱い」の改正において、2006年から2018年の間に新規に公表又は改正されたIFRSまたは米国会計基準を対象に修正項目として追加する項目の有無について検討を行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一方でIFRS第16号、ASC842のリースについて検討の対象から除かれていた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">実務対応報告第18号にリースの修正項目を追加するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">リースは実務対応報告第18号においては新たな修正項目の追加は行わないこととした。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br />
<br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>部分完成基準と課税売上げ</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■部分完成基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">建設工事等について次の(1)(2)のような事実がある場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><完成した部分の引渡しを行った日>に収益計上を行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)一の契約により同種の建設工事等を多量に請け負ったような場合で</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その引渡し量にしたがって工事代金を収入する旨の特約等があるとき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)その建設工事等の一部が完成し、その完成した部分を引渡した都度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その割合に応じて工事代金を収入する旨の特約等があるとき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■注意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">部分完成基準は<強制適用>であり、選択適用はできない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経過措置がない場合、9/30までの引渡し分は8%、10/1以降引渡し分は10%の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税率が適用される</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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<br /></div>
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:自社ポイントの利用</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自社でのみ利用可能なポイントを付与して、そのポイントに応じた代金が減額される場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消費税法上の「値引き」に該当する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・値引きされる額を税率ごとに合理的に区分して処理する必要あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計上「販売促進費」として処理した場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">消費税の申告計算においては、売上返還等へ振替処理をする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■「販売促進費」として処理した場合、なぜ課税仕入れとして処理できないか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自社ポイントが使用されたとしても、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">販売店は顧客からの販売促進等に伴う役務提供を受けていないため、課税仕入れとならない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■売上返還等として処理しなかった場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">申告税額を誤る可能性あり</span></span><br />
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>連結財務諸表作成における在外子会社等の会計処理に関する当面の取り扱い</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・子会社が国際財務報告基準または米国会計基準に準拠して作成された場合、連結の際、一部(※)を除いて修正不要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※のれんの償却、退職給付会計における数理計算上の差異の費用処理、研究開発費の支出時費用処理等。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・今回、IFRS第16号「リース」について、この「一部」に該当するかどうかが検討され、該当しない(つまり、修正なしで連結する)こととなった。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>出荷基準の代替的取扱い</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従来、日本では収益を認識するにあたって出荷基準が用いられてきた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新収益基準では、資産に対する支配を顧客に移転することにより、履行義務が充足されるときに収益を認識する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・比較可能性を損なわない範囲で、代替的取扱いが認められている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※.出荷基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒出荷時に収益を認識しても、支配が他に移転される時(検収時等)と比べ、金額的な重要性は乏しいと想定されるため、比較可能性を損なわないと考えられている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>「公正なM&Aの指針の在り方に関する指針」の概要</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経産省は本年6/28に「公正なM&Aの在り方に関する指針」を策定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒これまでのMBOに加えて、支配株主による従属会社の買収も対象に追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■本指針の対象取引</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・MBO及び支配株主による従属会社の買収</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※対象会社が上場会社である場合に限定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■M&Aにおいて尊重されるべき原則</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)企業価値の向上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)公正な手続きを通じた一般株主利益の確保</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※一般株主が本来享受すべき利益を買収者が享受しているのではないかという懸念を払拭する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■実務上の具体的対応</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・独立した特別委員会の設置が望ましい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒対象会社・一般株主の利益を図る立場から、当該M&Aの是非、取引条件の妥当性、手続きの公正性について検討・判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 「外部専門家の専門的助言等、マーケット・チェック、マジョリティ・オブ・マイノリティ条件、強圧性排除」の必要性・実施方法等を検討</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2019年6月総会の特徴</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株主からの質問(増加率が高かったもの)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)リストラ・人事・労務(前年度+5ポイント)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒男性社員の育児休暇、パイトテロ対策、外国人労働者の取扱いについて</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)環境問題・CSR(前年度+4.2ポイント)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒コーポレートガバナンスコード改訂により、非財務情報に関心</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株主提案権の行使</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">政策保有株式の売却、資本コストの開示、株主還元強化策といった、資本効率を問うものが多かった</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>完全子会社の合併による繰越欠損金の引継ぎ</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■完全子会社の繰越欠損金の引継ぎ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適格合併が行われた場合、一定の場合を除き、被合併法人が有していた合併事業年度前10年以内に生じた繰越欠損金は、合併法人の各事業年度に生じたものとして引き継ぐことができる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■引継ぎが認められない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・グループ内で行われる適格合併については、合併事業年度開始の日において、支配関係が生じてから5年を経過していない場合で、共同事業を行う合併としての一定の要件を満たさない場合には、支配関係が生じた事業年度の前に生じた繰越欠損金の引き継ぎは認められない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■組織再編に係る行為または計算の否認</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適格合併の要件や繰越欠損金の引継要件を満たしていても、これを容認した場合には、合併法人等の法人税額の負担を不当に減少させる結果となると認められるような租税回避行為がある時は、法人税額等を税務署長の判断により計算ができるとする規定が置かれている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>初めて連結決算に携わる際の勉強法</u></b></span></span><br />
<br /></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">① 全体像を理解し、各論は形から</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・まずは、連結決算全体の流れを理解する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仕訳は形から覚え、細かい論点を理解するのはその次。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">② 連結精算表を作ってみる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結会計システムを導入している場合は、連結精算表をExcelで作成してみることで理解が深まる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結BSと連結PLのつながり(利益剰余金)を理解しておくことが重要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③ 会計基準等を読む</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・基準には、連結財務諸表作成に関しての用語の定義から連結の範囲、連結決算日の考え方、作成の手続きについて網羅的に記載されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・結論の背景を読むことで、理解が深まる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・実務指針を読むことで具体的な処理内容を確認する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 初学者である場合、ある程度全体を理解してから読むことをお勧め。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ウーバー上場以来の最安値</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・5月10日のニューヨーク証券取引所に上場以来、最安値を記録</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・初日終値41.57ドル⇒32.92ドル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新規事業(ウーバーエアなど)の開拓に取り組んでいるが、アナリストや投資家は同社の事業モデルの収益性に懸念あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・四半期決算の発表後に同社が新規雇用の凍結を決めたとの報道もあり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・当2Qの純損失は△52憶4000万ドル(当1Qは△10億1000万ドル)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・今年実施したIPOの関連費用39億ドルが含まれる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一方、ウーバーと競合するリフトは四半期決算で市場の予測を上回る収益を計上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同社はウーバーと違って本業の配車サービスに特化し、市場も北米に限定している</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRS適用会社は予定も含め225社に</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東証は2018年4月から2019年3月期決算の会社(3,639社)を対象にIFRS適用状況等を分析</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRS適用済(198社)、適用決定(16社)、適用予定(11社)の会社数は225社(時価合計220兆円)となった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→社数割合は6%程度であるが、東証の時価総額(605兆円)に占める割合は36%となっていた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRS適用を検討している会社は189社あり、検討事項として、「マニュアル・指針の整備」を上げている会社が最も多かった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→上記は「会計基準の選択に関する基本的な考え方」を分析し、各上場企業のIFRS適用状況の周知を図るために公表している。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>請求書方式の変更</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■区分記載請求書等保存方式(2019年10月1日から2023年9月30日まで)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現行の請求書等への記載事項に加え、下記2点を追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①軽減税率の対象品目である旨</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②税率ごとに区分して合計した税込対価の額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※帳簿への記載事項としては、「軽減税率の対象品目である旨」の記載が新たに必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※「軽減税率の対象品目である旨」「税率ごとに区分して合計した税込対価の額」の記載がない請求書等を交付された場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒その取引の事実に基づき追記し、保存することで、仕入税額控除を行うことが可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適格請求書等保存?式(インボイス制度)(2023年10月1日から)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仕入税額控除の要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「適格請求書」等の保存</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適格請求書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒発行は適格請求書発行事業者に限られる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2023年10月1日から適格請求書発行事業者となるためには、「適格請求書発行事業者の登録申請書」(2021年10月1日から申請が可能)を提出し、登録を受ける必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 登録は課税事業者が対象。免税事業者が登録を受けるためには課税事業者を選択する必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-75928930617682464182019-09-02T10:02:00.000+09:002019-09-02T10:02:21.054+09:008/16 勉強会:消費税 飲食料品の譲渡を行わない事業者の対応 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ADW裁判、過去事例の位置付けに注目</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ADW裁判について、7月30日の進行協議期日で過去の事例の位置付けなどについて裁判所の考え方が明らかにされる可能性がある。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒課税当局は、ADWへの課税処分は「不動産の仕入は、保有期間中に住宅貸付の賃料(非課税売上)が発生しているから共通仕入であると主張。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ADWは、課税当局はかつて「不動産の仕入の最終目的は販売であり賃貸ではないから、課のみ仕入である」との解釈を示しており、この解釈は平成7年と9年の事案として課税当局の内部資料に書かれていたとし、当該内部資料を裁判所に証拠として提出。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国は上記資料は「課税当局内部でその存否が確認できない」としている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>非上場会社における株主総会、訴訟で決議取消となった理由は</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■特定の株主に招集通知が送付されなかった事例</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・全株主のうち、16%を保有する株主一名(以下、原告)に対してのみ招集通知が送付されなかった(意図的)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・決議内容:死亡代表取締役の死亡慰労金。慰労金の額を取締役会に一任する旨の決議</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原告:亡代表取締役の配偶者</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・裁判所の判断:16%の大株主+決議内容に利害関係が深い株主に招集通知を送付しないのは重大な瑕疵。決議を取り消した</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>記帳代行に係る税理士の注意義務を示す</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税理士が毎月の当座勘定照合表を確認する義務を怠ったことにより横領の発見が遅れたとして、協同組合が顧問税理士に賠償請求を求めた裁判。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一審の東京地裁では、会計帳簿の記帳代行の際に原資料等と突合する義務があるとまでは言えないなどと判断して、協同組合の請求を棄却。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■東京高裁の判決</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経理担当者に当座勘定照合表の提示を求めることで注意義務を履行したもとの認めるとし、協同組合の控訴を棄却。税理士側の勝訴。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒経理担当者が作成した振替伝票の基礎となった原資料等と照合するなど、妥当性・正確性を確認する義務はあると判断。遂行するにあたり、経理担当者から資料が提供されないときは提出を促すことをもって注意義務を尽くした。</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>飲食料品のリベートの軽減税率適用可否</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「売上に係る対価の返還」⇒軽減税率</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「役務の提供に係る対価の返還」⇒標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税資産の譲渡等が軽減税率の対象であっても、販売数量等に応じて支払われる奨励金は軽減税率、早期に生産したこと等役務に応じて支払われる奨励金は標準税率となる。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒リベートを支払う理由、受け取る理由を十分に確認する必要がある。また、当事者間で認識を共有しておくことも肝心であり、契約書等でその旨を明らかにしておくことがひとつの方法である。</span></span><br />
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<br /></div>
</div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>譲渡制限期間の満了日を「退職日」とする場合の特定譲渡制限付株式の該当性及び税務上の取扱いについて</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①譲渡制限付株式割当契約の内容として、譲渡制限期間満了日を〇月〇日と確定日とするのではなく、取締役の退任日とした場合でも、特定譲渡制限付株式に該当するか。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②役員個人の所得は”退職所得”で良いか。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③法人税上は退任日の属する日の退職給与として損金として処理できるか</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①確定日だけではなく、退職日等など客観的な事由に基づき定まる日でもOK</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②退職に起因して譲渡制限が解除される場合は退職所得でOK</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(”退任と同時に再任する場合は譲渡制限解除されない”などの設計は必要)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③退任日の属する日の退職給与として損金として処理</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:会費の取扱い</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支払った会費が税額控除の対象となるか</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒対価性があるかないかで判定</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対価性ありの例</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務研究会の会費:税務通信の配布や会員限定WEBサービスの提供がある</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒明らかに対価性があるため税額控除の対象となる</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対価性なしの例</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">同業者団体の通常会費:単に団体の存立を図るための費用</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒対価性がないため不課税(税額控除不可)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■不明な場合</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会費が不課税扱いになる場合にはその団体が構成員にその旨を通知する義務があるが</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">運用されていないケースも多い。その場合は個別に問い合わせて確認する必要がある。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<br /></div>
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</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:フィットネスクラブなどのスポーツ施設における飲食料品の提供</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ジムなどのスポーツ施設内で販売されている飲食料品の消費税の税率は?</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率制度の整理</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">飲食料品の譲渡:軽減税率の対象</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、「食事の提供(外食)」は軽減税率の対象とならない</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外食とは飲食設備(テーブルや椅子)を設置した場所で行う食事の提供。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・双方該当する場合は、販売時に消費者へ「持ち帰り(8%)」か「店内飲食(10%)」か確認する</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ジムなどのフィットネスクラブでの販売は</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・休憩スペース(テーブル・椅子あり)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消費者にテーブル等で飲食するかの意思確認をして判断する</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・トレーニングエリアのベンチ</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒フィットネスクラブそのものが飲食目的外施設のため、軽減税率が適用</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">飲食をするかの意思確認も不要</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・マシンやサウナの椅子など</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒通常飲食として使用しない設備のため軽減税率が適用</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自販機等の販売</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒飲食させるための役務の提供は行っていない</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒単に飲料水等を販売しているため、そばにテーブル等が設置されていても軽減税率が適用</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>(IFRS)クラウド・コンピューティング契約における顧客側の会計処理</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・クラウド・コンピューティングのサービスモデルはいかに分類される</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IaaS=ネットワーク等の基盤となる設備(インフラ)のみサプライヤーが提供</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">PaaS=インフラに加えてハードウェアやOS等のプラットフォームまでサプライヤーが提供。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">SaaS=インフラ、プラットフォームに加えて、アプリケーションソフトまでサプライヤーが提供。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・SaaS契約に基づく支払いを、「サービス契約として費用処理」するか、「ソフトウェア資産を受け取る契約として資産計上」するか。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資産計上の要件は下記いずれか。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)契約がソフトウェアのリースを含んでいる場合</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)顧客がリース以外で契約開始日にソフトウェアに対する支配を獲得する場合</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(1)は単にソフトウェアにアクセスする権利のみでは足りず、顧客が、「使用方法・使用目的に関する意思決定権」を有する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 具体的には、「ソフトウェアの更新時期や更新方法、あるいはハードウェアやインフラを選択する決定権を有していること」。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(2)は特定にインフラ、ハード、ソフトについて、他者のアクセスを制限できること。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 要は、当該顧客専用になっていること</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2019年上期M&A件数、10年ぶりの高水準</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■日本企業によるM&A(合併・買収)が活発化。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年上期は394件で、前年同期を67件上回り、2009年以来の高水準。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本企業における海外企業買収も66件と、前年同期より19件増え、海外M&Aも活発。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上期の取引金額トップは、ソフトバンクのヤフー子会社化で4,565億円。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・M&A総額は2兆1,000億円で、前年同期(8兆9,000億円)より減。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前年は、武田薬品工業がアイルランド大手製薬会社シャイアーを約6兆円で買収した影響。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■M&Aの目的</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・少子高齢化に伴う国内市場の縮小や人手不足を背景に、シェア拡大や労働力の確保、海外事業展開が狙い。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>第2章 自社株取引に関する税務上の留意点</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■発行法人が株主から自己株式を取得</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒利益を原資として支払った部分=みなし配当(20.42%源泉徴収)=利益積立金を減少させる</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■取得後の自己株式</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒そのまま保有し続けることも可能</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒他社へ譲渡、買収対価として使用、役員及び従業員への報酬として使用も可能</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消却も可能</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■高額譲渡のケース<span style="white-space: pre;"> </span></span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・譲渡した株主への寄付</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■低額譲渡のケース</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・発行法人においてその株主からの受贈益を認識</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「M&A対象企業の基礎的財務モデリング手法」</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・財務モデルを作成⇒M&Aの際の妥当な価格目線を推計</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・買収対象候補会社の予測FS作成⇒各期のFCFを計算</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・各期のFCFからDCF法により事業価値を計算し、純有利子負債を控除⇒株主価値を計算</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※上記の予測資料作成にあたり、直近のTBから仮定(ex;売上高成長率、償却費は売上に比例、回転期間は一定、運転資本の増減)をおいて計算</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> これらの推計値はインタビュー等で得た情報により、各パラメーターを調整することで精緻化可能</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>米国税率引下げによるペーパーカンパニーの定義見直し</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■これまでのペーパーカンパニー(PC)に関する課税</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">租税負担割合が30%未満のPCは、会社単位で合算課税※</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※当該PCの所得を日本親会社の所得とみなして合算し、日本で課税</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■出来事</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">米国連邦法人税率の引下げ(35%⇒21%)により、合算課税されるPCが増えてしまう懸念</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■救済措置(PCの定義見直し)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">以下の「現地で行われる実態のある事業の遂行上欠くことのできない機能」を担うPCは除外</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)持株会社である一定のPC</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)不動産を保有する一定のPC</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)資源開発等プロジェクトに係る一定のPC</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>連結納税等摘要等の取扱いの改正ポイント</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■外国子会社合算税制について</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外国関係会社ごとに適用されることから、適用計算については、外国関係会社ごとに行うのが基本的な枠組み。</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒令和元年度税制改正において、現地で連結納税またはパススルー課税が行われている外国関係会社の適用対象金額、租税負担割合および外国税額控除等の計算について、企業集団等所得税規程を適用しないで各社別にするものと整備された。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>連結における財務会計と管理会計の一致・不一致</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■財務会計と管理会計の作成方針のパターン</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)財管不一致型</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 会計処理や勘定科目体系の違いから一致しないことを前提とする</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)財管調整型</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 不一致箇所を内容別に調査して説明する</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)財管組替型</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 元データや会計処理は一致しているが、レポート上の組替が異なる</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)財管一致型</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 財務会計と管理会計の数値が完全に一致する</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2014年~2015年に行われた調査では、約36%の企業が財管一致に取り組まれていた。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■どのようなしくみが効率的か?</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">下記のような個社―本社間および本社内の2軸で連携をとる運用ルールを構築することが、</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">差異把握の作業を最小化することにつながり、効率化するしくみになると考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個社については、差異が発生する要因について都度報告する運用ルールとする</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本社については、四半期決算の頻度で部門間の定期的な共有会を開催して組織変更や財務ルール変更など影響のある内容を共有する</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・差異要因ドキュメントを整備し共有管理する</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>仙台市、成長期待8社の上場支援 「未来創造企業」に認定</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仙台市は29日、株式上場を目指す仙台都市圏の8社を「仙台未来創造企業」に認定した。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・弁護士や税理士、社会保険労務士の協力を得て、上場要件となる労務、財務など内部管理体制の強化を集中支援する。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東北では2014年以降、新規上場がなく、市はおおむね5年以内の実現を目指す。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・認定企業の8社は以下</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ゼンシン/発達障害児向け放課後デイサービス</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ビック・ママ/衣類補修</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">トーワ電機/コンピューター開発・製造・販売</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">トライポッドワークス/ソフトウエア開発・販売</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ボールウェーブ/センサー開発・製造</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ワイヤードビーンズ/ECサイト構築・雑貨企画販売</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">manaby/障害者就労支援</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ワンテーブル/備蓄食料品製造・販売</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>無形資産</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRSでの資産=企業が支配し、将来の経済的便益が企業に流入することが期待される資源</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→無形資産は物理的実体のない、識別可能な非貨幣性資産</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→物理的実体がないため、存在の立証や金額の測定が難しい</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取得形態として、個別の取得、企業結合による取得、自己創設などがある</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→個別の取得=ソフトウェアの取得等が該当</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→企業結合による取得=のれん等</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→自己創設=研究開発費等</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自己創設の無形資産を認識するか否かは、支出発生のプロセスが①研究局面、②開発局面かに区分する</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→①研究局面では、発生時の費用として処理</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→②開発局面では下記の6要件をすべて満たした場合にのみ無形資産として認識しなければならない</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・技術的に実現可能</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・無形資産を完成させ、使用または売却する意図がある</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・使用または売却する能力がある</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・将来の経済的便益を創出する可能性が高い</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・開発を完成させるための力(技術・資金面等)が十分である</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支出を信頼性をもって測定できる</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準では、研究開発費はすべて発生時に費用処理するため、IFRSと日本基準のGAAP差の一つである</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>飲食料品の譲渡を行わない事業者の対応</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">今後は仕入についての適用税率の管理を業務フローに追加する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■仕入(原価・経費)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①以下の勘定科目には、軽減税率が適用される課税仕入れがあるものと考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新聞図書費 ⇒ 定期購読契約の新聞の購入(雑誌の定期購読契約については旧税率の適用に注意)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会議費 ⇒ 会議用の弁当や菓子、飲料の購入</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・接待交際費 ⇒ 中元や歳暮の贈答用の飲食品、お土産用に購入する飲食料品の購入</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・広告宣伝費 ⇒ 景品として配布する飲食料品の購入</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・福利厚生費 ⇒ コーヒーサーバー用のコーヒー豆やウォーターサーバー用の水の購入</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②軽減税率対象品目の仕入について、請求書等に軽減税率対象品目にはその旨や税率の異なるごとに合計した税込金額の記載が</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ないときは、仕入先に確認する等して追記する。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③仕入れを税率ごとに記帳する。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■申告</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">中小事業者は、軽減税率導入当初において、簡易課税制度の届出特例(事後選択)を利用することができる。</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※課税期間の末日までの届出。申告期限ではないことに注意</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-77504683816866758332019-08-22T11:55:00.000+09:002019-08-22T11:55:34.931+09:008/9 勉強会:無形資産の取得原価等 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>中小企業経営強化税制における経営力向上計画の期間延長は?</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■中小企業経営強化税制とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「経営力向上計画」に基づく設備投資について、即時償却又は7%の税額控除を認めるもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「経営力向上計画」は主務大臣の認定を受ける必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「経営力向上計画」の実施期間は3年~5年。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■追加で支援措置を受けたい場合は計画変更申請に注意が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・計画の実施期間終了前に設備の取得と計画変更の申請を行い、認定を受ければ問題なし。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・計画の実施期間終了前に設備の取得と計画変更の申請を行い、認定が実施期間終了後になる場合は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 計画変更時に実施期期間も延長する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・計画の実施期間終了前に設備の取得は行ったが、計画変更の申請が実施期間終了後になった場合は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">新規申請が改めて必要。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>一定期間災害保障重視型定期の販売再開</u></b></span></span></div>
</div>
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上記定期保険の販売再開も、節税メリットは見出しにくい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■通達</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・損金算入額:最高解約返戻率の10%相当とする旨が公表</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■数値例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・年間保険料1,000万円、ピークの解約返戻率80%のケース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・損金算入可能額:1,000万円×80%×10%=80万円</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>当局、質問応答記録書で臨場感・迫真性を追求</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">調査担当者が納税者等の回答内容を文書の形で確保・証拠化する方法として、質問応答記録書の作成、調査報告書(納税者等が非協力などの理由で記録書の証拠化が不可能な場合又は記録書を作成までは要しない内容である場合)を作成。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■質問応答記録書の作成上の留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒あいまいな表現はしない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒臨場感、迫真性のある供述を引き出す</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒時制を明確にする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒客観的事実と主観的認識を併せて録取し、両者を明確に分けて押さえておくこと。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒納税者の行為・行動について、動機、背景、目的、具体的な理由をできる限り詳細に記載する。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>自動販売機の販売手数料は標準税率</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲料メーカー等が自販機設置事業者に支払う販売手数料は、自動販売機の設置等に係る対価であり「役務の提供」に該当する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「役務の提供」に係るので標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・卸売事業者が支払うセンターフィーも物流センター使用等に係る対価に該当する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「役務の提供」に係るので標準税率</span></span><br />
<br />
<br />
<br /></div>
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>自動販売機の販売手数料は標準税率</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自動販売機の販売手数料やセンターフィーは自動販売機の設置等の対価であり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">役務の提供であるため、標準税率が適用される。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>裁決例より マンション管理組合の共通経費</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">マンション管理組合Aは屋上供用部分を携帯基地局として賃貸し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">賃貸収入を得ている(収益事業)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">この収益事業に関連する経費として、マンション全体で</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・管理会社へ支払う管理委託費</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・設備点検費</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・火災保険料</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">を支払っているが、これらは経費として損金算入できるか、また損金算入できる場合の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">按分方法はどうなるか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経費性について(審判所裁決)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">いずれもマンションの維持管理に必要なものであり、もって屋上賃貸収入との合理的な</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">関連性が認められるため損金算入可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■按分方法(審判所明示)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・管理会社へ支払う管理委託費:管理員の従事時間に占める屋上供用部分の点検にかかる時間割合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・設備点検費:マンション賃貸収入に占める屋上部分の賃貸収入割合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・火災保険料:建物全体の面積に占める屋上の面積割合</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>勘定科目内訳明細書のCSV形式のフォームを公表</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国税庁は2019年4月以後終了事業年度分の新たな「勘定科目内訳明細書」の明細部分を公表。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売掛金等の内訳書につき記載方法の簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・CSV形式による提出も可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■勘定科目コード</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国税庁指定のコードを使用すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同じ勘定科目でも業種ごとで異なる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・9桁の番号</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・以下3項目を記載してcsv化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">使用する勘定科目名、勘定科目コード、金額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">最終版は来年2月に発表されるとのこと</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>KAMの金額の単位は任意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMの金額の単位は任意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 財務諸表の作成にあたって使用している金額単位であることを求めるおmのではない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 連結財務諸表は百万円単位、KAMは億円単位で記載、も可。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・収益認識基準と重要な会計方針の注記</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ どこまで注記するか、ASBJが検討中。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 案1「収益を認識する通常の時点」のみ注記する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 案2 案1に加えて「履行義務の識別が一時点か一定期間か」も注記する</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識会計基準の開示等を議論</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・7/29開催の企業会計基準委員会では、以下が議論された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【収益認識会計基準】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①注記事項・・・重要な会計方針の注記との関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②表示の検討・・・顧客との契約から生じた収益の表示科目</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③注記事項の検討・・・契約高(契約資産および契約負債の残高等)に係る開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④表示の検討・・・顧客との契約から生じる債権または契約資産に係る減損処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⑤表示の検討・・・収益と金融要素の影響(受取利息または支払利息)の区分表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⑥収益認識会計基準に係る注記に関する設例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【金融商品会計基準】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2018年8月、11月末期限で同基準の改正に関する意見を募集した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒基準の改正を支持する声が多く、2019年1月から改正に向けた検討が開始。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「金融資産の減損」の改正の優先順位は高く、「ヘッジ会計」は低い。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>第1章 データM&Aにおけるストラクチャー検討上の留意点</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・他の企業からデータのみを取得するのではなく、データが蓄積された企業自体を取得する動きが増加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・どのような法規制が適用されうるかを主としてデータ関連規制(※)に照らして検討する必要あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※個人情報保護法・GDPR(EU一般データ保護規則)、競争法、FIRRMA(米国リスク審査現代化法)等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■個人情報保護法・GDPRは、特に検討が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法規制によって、買主がデータを取得できなくなる、取得したデータが利用できなくなることもある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒データM&Aの目的そのものに関わる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人データが第三者提供される場合、原則として本人の同意が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ただし例外があり、当該ストラクチャーを検討することが重要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒合併、会社分割、事業譲渡等による「事業の承継」の場合=本人の同意不要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・GDPRによって取扱いが適法とされる6項目のいずれかに該当する必要あり</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>データ・デューデリジェンスの概要とチェックポイント</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■データDDの流れ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・データマッピング、適用法規制の特定を行った後、Fit&Gap、データ関連契約レビュー、リスク評価とセキリティ施策評価を並行して実施する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■各実施事項について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・データマッピング</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→保有データとデータフローを把握するために、データの棚卸しを行う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→データ利活用の態様を正確かつ網羅的に把握する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用法規制の特定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→データマッピング結果に基づき、各データに関連する法規制を特定する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→各国法規制に照らし、網羅的に特定する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・FitT&Gapの実施</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→関連する法規制を洗い出したうえで、法規制の要求事項と対象会社の原状の体制との差分比較を実施する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→差分発見と同時に、コンプライアンス対応プランを検討することが必要である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・データ関連契約レビューの実施</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→データ取得元および提供先とのデータ関連契約のレビューを行い、データ利活用の継続を妨げる条項の有無を検証する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・リスク評価とセキリティ施策評価の実施</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→保有データ毎に適切なレベルのセキリティ施策を実施しているかを検証する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→誤ったリスク認識に基づき、不適切なセキリティ施策を実施していないかを確認し、セキリティインシデントの発生により、想定外の損失を被る可能性を検証する必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>M&A実施にあたって、法務DD、プレ・クロージング段階の情報のやり取りに係る留意点</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■プレ・クロージング段階で個人情報のやり取りを行う場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人情報保護法とGDPR(一般データ保護規則)に違反しないように契約の締結等が求められる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■個人情報保護法との関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人情報のやり取りは、原則、本人の同意を得なければならないが、事業の承継のためのデータ提供については、交渉段階についても本人の同意は不要であると解されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒データ利用目的・取扱方法、漏洩等が発生した場合の措置、事業承継の交渉が不調となった場合の措置等が盛り込まれたNDA締結が求められる点に留意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■GDPRとの関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適法化する根拠が必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・実務上は、正当な利益の目的のために必要な場合と整理されることが多い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・正当な利益のための取り扱いとして整理するためには、取扱い個人データの範囲を必要最小限に限定しつつ、対象会社と買主との間で上記のようなNDA締結が求められる点に留意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人情報の提供が個人データ第三国移転に該当する場合、十分性認定がない限り、SDPC(標準データ保護条項)の締結が求められる点に留意。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>カブドットコム証券上場廃止</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東証は29日付で上場廃止にすると発表した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・8日から28日まで整理銘柄に指定する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・カブドットコム証券が8日開いた臨時株主総会で、一部を除く株主の保有株数が1株に満たない端数になる形で株式併合する議案が可決されたため。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>無形資産の取得原価等</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取得原価</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">個別の取得=購入価格+附随費用(輸入関税、設置コスト等)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">企業結合による取得=企業結合日時点の公正価値</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自己創設=開発局面の支出のうち、一定の要件を満たすもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・評価モデル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原価モデル=取得原価 – 償却累計額 = 帳簿価額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">再評価モデル=再評価日現在の公正価値 - 償却累計額 =帳簿価額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本では原価モデルのみが認められている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→再評価モデルは無形資産を取引する活発な市場の存在が前提となり、当該モデルを適用できる場合はいずれかを選択適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・償却or減損</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">耐用年数を確定できる場合は償却資産(毎期償却)、できない場合は非償却資産(毎期減損テスト)に該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→のれんは耐用年数を確定できないことから、非償却資産に該当し、減損テストを実施する必要ある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・償却方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経済的便益の消費パターンに応じて決定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">信頼性をもって決定できる=定率法等の消費パターンを反映する償却方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">信頼性をもって決定できない=定額法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→見積に該当するため毎期見直しが必要。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>旧税率と軽減税率の適用関係</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">旧税率を適用する経過措置は、2019年10月以後に行う軽減対象資産の譲渡等には適用されない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■食品の予約販売である場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・予約販売に関する経過措置の対象は「書籍その他の物品」とされているため、飲食料品であっても、その譲渡が要件に該当する場合には経過措置の対象となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・旧税率を適用する経過措置は、2019年10月1日以後に行う軽減対象資産の譲渡等には適用されない。予約販売に関する経過措置の対象となるものであってもそれが飲食料品の販売である場合には、旧税率の8%ではなく、軽減税率の8%が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※国税6.3% ⇒ 6.24%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※地方税1.7% ⇒ 1.76%</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div style="margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-82222800792033333272019-08-02T10:44:00.002+09:002019-08-02T10:44:29.425+09:008/2 勉強会:消費税 飲食料品の譲渡を行わない事業者の対応 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ADW裁判、過去事例の位置付けに注目</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ADW裁判について、7月30日の進行協議期日で過去の事例の位置付けなどについて裁判所の考え方が明らかにされる可能性がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒課税当局は、ADWへの課税処分は「不動産の仕入は、保有期間中に住宅貸付の賃料(非課税売上)が発生しているから共通仕入であると主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ADWは、課税当局はかつて「不動産の仕入の最終目的は販売であり賃貸ではないから、課のみ仕入である」との解釈を示しており、この解釈は平成7年と9年の事案として課税当局の内部資料に書かれていたとし、当該内部資料を裁判所に証拠として提出。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国は上記資料は「課税当局内部でその存否が確認できない」としている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>非上場会社における株主総会、訴訟で決議取消となった理由は</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■特定の株主に招集通知が送付されなかった事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・全株主のうち、16%を保有する株主一名(以下、原告)に対してのみ招集通知が送付されなかった(意図的)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・決議内容:死亡代表取締役の死亡慰労金。慰労金の額を取締役会に一任する旨の決議</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原告:亡代表取締役の配偶者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・裁判所の判断:16%の大株主+決議内容に利害関係が深い株主に招集通知を送付しないのは重大な瑕疵。決議を取り消した</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>記帳代行に係る税理士の注意義務を示す</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税理士が毎月の当座勘定照合表を確認する義務を怠ったことにより横領の発見が遅れたとして、協同組合が顧問税理士に賠償請求を求めた裁判。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一審の東京地裁では、会計帳簿の記帳代行の際に原資料等と突合する義務があるとまでは言えないなどと判断して、協同組合の請求を棄却。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■東京高裁の判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経理担当者に当座勘定照合表の提示を求めることで注意義務を履行したもとの認めるとし、協同組合の控訴を棄却。税理士側の勝訴。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒経理担当者が作成した振替伝票の基礎となった原資料等と照合するなど、妥当性・正確性を確認する義務はあると判断。遂行するにあたり、経理担当者から資料が提供されないときは提出を促すことをもって注意義務を尽くした。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>飲食料品のリベートの軽減税率適用可否</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「売上に係る対価の返還」⇒軽減税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「役務の提供に係る対価の返還」⇒標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税資産の譲渡等が軽減税率の対象であっても、販売数量等に応じて支払われる奨励金は軽減税率、早期に生産したこと等役務に応じて支払われる奨励金は標準税率となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒リベートを支払う理由、受け取る理由を十分に確認する必要がある。また、当事者間で認識を共有しておくことも肝心であり、契約書等でその旨を明らかにしておくことがひとつの方法である。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>譲渡制限期間の満了日を「退職日」とする場合の特定譲渡制限付株式の該当性及び税務上の取扱いについて</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①譲渡制限付株式割当契約の内容として、譲渡制限期間満了日を〇月〇日と確定日とするのではなく、取締役の退任日とした場合でも、特定譲渡制限付株式に該当するか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②役員個人の所得は”退職所得”で良いか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③法人税上は退任日の属する日の退職給与として損金として処理できるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①確定日だけではなく、退職日等など客観的な事由に基づき定まる日でもOK</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②退職に起因して譲渡制限が解除される場合は退職所得でOK</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(”退任と同時に再任する場合は譲渡制限解除されない”などの設計は必要)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③退任日の属する日の退職給与として損金として処理</span></span><br />
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<br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:会費の取扱い</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支払った会費が税額控除の対象となるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒対価性があるかないかで判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対価性ありの例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務研究会の会費:税務通信の配布や会員限定WEBサービスの提供がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒明らかに対価性があるため税額控除の対象となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対価性なしの例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">同業者団体の通常会費:単に団体の存立を図るための費用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒対価性がないため不課税(税額控除不可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■不明な場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会費が不課税扱いになる場合にはその団体が構成員にその旨を通知する義務があるが</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">運用されていないケースも多い。その場合は個別に問い合わせて確認する必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:フィットネスクラブなどのスポーツ施設における飲食料品の提供</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ジムなどのスポーツ施設内で販売されている飲食料品の消費税の税率は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率制度の整理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">飲食料品の譲渡:軽減税率の対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、「食事の提供(外食)」は軽減税率の対象とならない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外食とは飲食設備(テーブルや椅子)を設置した場所で行う食事の提供。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・双方該当する場合は、販売時に消費者へ「持ち帰り(8%)」か「店内飲食(10%)」か確認する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ジムなどのフィットネスクラブでの販売は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・休憩スペース(テーブル・椅子あり)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消費者にテーブル等で飲食するかの意思確認をして判断する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・トレーニングエリアのベンチ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒フィットネスクラブそのものが飲食目的外施設のため、軽減税率が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">飲食をするかの意思確認も不要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・マシンやサウナの椅子など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒通常飲食として使用しない設備のため軽減税率が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自販機等の販売</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒飲食させるための役務の提供は行っていない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒単に飲料水等を販売しているため、そばにテーブル等が設置されていても軽減税率が適用</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>(IFRS)クラウド・コンピューティング契約における顧客側の会計処理</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・クラウド・コンピューティングのサービスモデルはいかに分類される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IaaS=ネットワーク等の基盤となる設備(インフラ)のみサプライヤーが提供</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">PaaS=インフラに加えてハードウェアやOS等のプラットフォームまでサプライヤーが提供。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">SaaS=インフラ、プラットフォームに加えて、アプリケーションソフトまでサプライヤーが提供。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・SaaS契約に基づく支払いを、「サービス契約として費用処理」するか、「ソフトウェア資産を受け取る契約として資産計上」するか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資産計上の要件は下記いずれか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)契約がソフトウェアのリースを含んでいる場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)顧客がリース以外で契約開始日にソフトウェアに対する支配を獲得する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(1)は単にソフトウェアにアクセスする権利のみでは足りず、顧客が、「使用方法・使用目的に関する意思決定権」を有する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 具体的には、「ソフトウェアの更新時期や更新方法、あるいはハードウェアやインフラを選択する決定権を有していること」。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(2)は特定にインフラ、ハード、ソフトについて、他者のアクセスを制限できること。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 要は、当該顧客専用になっていること</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2019年上期M&A件数、10年ぶりの高水準</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■日本企業によるM&A(合併・買収)が活発化。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年上期は394件で、前年同期を67件上回り、2009年以来の高水準。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本企業における海外企業買収も66件と、前年同期より19件増え、海外M&Aも活発。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上期の取引金額トップは、ソフトバンクのヤフー子会社化で4,565億円。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・M&A総額は2兆1,000億円で、前年同期(8兆9,000億円)より減。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前年は、武田薬品工業がアイルランド大手製薬会社シャイアーを約6兆円で買収した影響。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■M&Aの目的</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・少子高齢化に伴う国内市場の縮小や人手不足を背景に、シェア拡大や労働力の確保、海外事業展開が狙い。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>第2章 自社株取引に関する税務上の留意点</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■発行法人が株主から自己株式を取得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒利益を原資として支払った部分=みなし配当(20.42%源泉徴収)=利益積立金を減少させる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■取得後の自己株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒そのまま保有し続けることも可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒他社へ譲渡、買収対価として使用、役員及び従業員への報酬として使用も可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消却も可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■高額譲渡のケース<span style="white-space: pre;"> </span></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・譲渡した株主への寄付</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■低額譲渡のケース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・発行法人においてその株主からの受贈益を認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「M&A対象企業の基礎的財務モデリング手法」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・財務モデルを作成⇒M&Aの際の妥当な価格目線を推計</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・買収対象候補会社の予測FS作成⇒各期のFCFを計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・各期のFCFからDCF法により事業価値を計算し、純有利子負債を控除⇒株主価値を計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※上記の予測資料作成にあたり、直近のTBから仮定(ex;売上高成長率、償却費は売上に比例、回転期間は一定、運転資本の増減)をおいて計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> これらの推計値はインタビュー等で得た情報により、各パラメーターを調整することで精緻化可能</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>米国税率引下げによるペーパーカンパニーの定義見直し</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■これまでのペーパーカンパニー(PC)に関する課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">租税負担割合が30%未満のPCは、会社単位で合算課税※</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※当該PCの所得を日本親会社の所得とみなして合算し、日本で課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■出来事</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">米国連邦法人税率の引下げ(35%⇒21%)により、合算課税されるPCが増えてしまう懸念</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■救済措置(PCの定義見直し)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">以下の「現地で行われる実態のある事業の遂行上欠くことのできない機能」を担うPCは除外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)持株会社である一定のPC</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)不動産を保有する一定のPC</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)資源開発等プロジェクトに係る一定のPC</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>連結納税等摘要等の取扱いの改正ポイント</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■外国子会社合算税制について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外国関係会社ごとに適用されることから、適用計算については、外国関係会社ごとに行うのが基本的な枠組み。</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒令和元年度税制改正において、現地で連結納税またはパススルー課税が行われている外国関係会社の適用対象金額、租税負担割合および外国税額控除等の計算について、企業集団等所得税規程を適用しないで各社別にするものと整備された。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>連結における財務会計と管理会計の一致・不一致</u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■財務会計と管理会計の作成方針のパターン</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)財管不一致型</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 会計処理や勘定科目体系の違いから一致しないことを前提とする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)財管調整型</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 不一致箇所を内容別に調査して説明する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)財管組替型</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 元データや会計処理は一致しているが、レポート上の組替が異なる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)財管一致型</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 財務会計と管理会計の数値が完全に一致する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2014年~2015年に行われた調査では、約36%の企業が財管一致に取り組まれていた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■どのようなしくみが効率的か?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">下記のような個社―本社間および本社内の2軸で連携をとる運用ルールを構築することが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">差異把握の作業を最小化することにつながり、効率化するしくみになると考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個社については、差異が発生する要因について都度報告する運用ルールとする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本社については、四半期決算の頻度で部門間の定期的な共有会を開催して組織変更や財務ルール変更など影響のある内容を共有する</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・差異要因ドキュメントを整備し共有管理する</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>仙台市、成長期待8社の上場支援 「未来創造企業」に認定</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仙台市は29日、株式上場を目指す仙台都市圏の8社を「仙台未来創造企業」に認定した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・弁護士や税理士、社会保険労務士の協力を得て、上場要件となる労務、財務など内部管理体制の強化を集中支援する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東北では2014年以降、新規上場がなく、市はおおむね5年以内の実現を目指す。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・認定企業の8社は以下</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ゼンシン/発達障害児向け放課後デイサービス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ビック・ママ/衣類補修</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">トーワ電機/コンピューター開発・製造・販売</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">トライポッドワークス/ソフトウエア開発・販売</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ボールウェーブ/センサー開発・製造</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ワイヤードビーンズ/ECサイト構築・雑貨企画販売</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">manaby/障害者就労支援</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ワンテーブル/備蓄食料品製造・販売</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>無形資産</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRSでの資産=企業が支配し、将来の経済的便益が企業に流入することが期待される資源</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→無形資産は物理的実体のない、識別可能な非貨幣性資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→物理的実体がないため、存在の立証や金額の測定が難しい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取得形態として、個別の取得、企業結合による取得、自己創設などがある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→個別の取得=ソフトウェアの取得等が該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→企業結合による取得=のれん等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→自己創設=研究開発費等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自己創設の無形資産を認識するか否かは、支出発生のプロセスが①研究局面、②開発局面かに区分する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→①研究局面では、発生時の費用として処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→②開発局面では下記の6要件をすべて満たした場合にのみ無形資産として認識しなければならない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・技術的に実現可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・無形資産を完成させ、使用または売却する意図がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・使用または売却する能力がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・将来の経済的便益を創出する可能性が高い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・開発を完成させるための力(技術・資金面等)が十分である</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支出を信頼性をもって測定できる</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準では、研究開発費はすべて発生時に費用処理するため、IFRSと日本基準のGAAP差の一つである</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>飲食料品の譲渡を行わない事業者の対応</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">今後は仕入についての適用税率の管理を業務フローに追加する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■仕入(原価・経費)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①以下の勘定科目には、軽減税率が適用される課税仕入れがあるものと考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新聞図書費 ⇒ 定期購読契約の新聞の購入(雑誌の定期購読契約については旧税率の適用に注意)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会議費 ⇒ 会議用の弁当や菓子、飲料の購入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・接待交際費 ⇒ 中元や歳暮の贈答用の飲食品、お土産用に購入する飲食料品の購入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・広告宣伝費 ⇒ 景品として配布する飲食料品の購入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・福利厚生費 ⇒ コーヒーサーバー用のコーヒー豆やウォーターサーバー用の水の購入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②軽減税率対象品目の仕入について、請求書等に軽減税率対象品目にはその旨や税率の異なるごとに合計した税込金額の記載が</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ないときは、仕入先に確認する等して追記する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③仕入れを税率ごとに記帳する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■申告</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">中小事業者は、軽減税率導入当初において、簡易課税制度の届出特例(事後選択)を利用することができる。</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※課税期間の末日までの届出。申告期限ではないことに注意</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-54051425598905484582019-07-30T15:51:00.000+09:002019-07-30T15:51:22.408+09:007/26 勉強会:親子上場の問題点 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>固定資産評価の取消訴訟で追加主張は可</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■寺院である納税者が所有する建物(鉄骨・鉄筋コンクリート造)の固定資産税評価額が問題となっていた税務訴訟</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東京都は、建物全体を一単位として鉄筋コンクリート造の補正率を適用し、登録価格を6億8,800万円と決定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者は、鉄骨造である部分には鉄骨造の補正率を適用すべきとし、登録価格は5億8,700万円と主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者は一審で敗訴。控訴審の中で納税者は、鉄筋及びコンクリート使用料の誤りを追加主張したうえで、登録価格は5億4,727万円であると主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東京高裁は、控訴審における追加主張は裁決前置の要件を充足せず、不適法であるとして追加主張を却下。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒最高裁は、追加主張であっても、審査決定の取消訴訟においてその違法性を基礎づける事由として主張することが許されるべきと判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒最高裁は、東京高裁判決を棄却したうえで、本件取消訴訟を原審である東京高裁に差し戻した。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ヤフーに続く132条の2否認で原告敗訴</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■法人税法132条の2</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・組織再編成に係る行為計算否認規定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会社名や概要は不明</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東京地裁「事業の移転及び継続という実質を備えず」と判断。原告は控訴</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 繰越欠損金の引き継ぎ要件を満たす点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・引継ぎ制限が適用外になるケースでも行為計算否認は適用できるのか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒引継ぎ制限「典型的な租税回避行為としてあらかじめ想定されるものを規定しているにすぎない」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒形式要件をみたしていても実質的な判断となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 「法人税の負担を不当に減少させる結果となる」か否か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・スキーム:旧子会社の吸収合併に合わせて新子会社を設立、合併と同日に旧子会社の従業員、棚卸資産、商号、役員等をすべて新子会社に引き継がせている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒事業の移転及び継続という実質を備えているとはいえない。ひどく不自然なスキーム</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒繰越欠損金の引継ぎによる税負担の減少以外の合理的な目的があるとは認めがたい</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>働き方改革に資する設備も中小企業経営強化税制の対象</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">中小企業経営強化税制の適用要件である一定の金額要件及び販売時期要件を満たしていることを前提として、働き方改革で資する減価償却資産を対象とする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒即時償却又は税額控除が認められる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■働き方改革の推進に資する減価償却資産の例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・建物附属設備</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒生産等活動の用に直接供される工場、店舗、作業場等の中に設置させる施設(食堂、休憩室、更衣室、ロッカールーム、シャワールーム、仮眠室、トイレ等)に係る建物附属設備(電気設備、給排水設備、冷暖房設備、可動式間仕切り等)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・器具及び備品</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒工場、店舗、作業場等で行う生産等活動のために取得されるもので、その生産等活動の用に直接供される器具備品(テレワーク用電子計算機等)、ソフトウェア(テレビ会議システム、勤怠管理システム等)</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br />
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>審判所が土地の取得費で市街地価格指数を認めず</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">相続により取得して土地を譲渡したことによる譲渡所得金額の計算上控除する取得費について、概算取得費か市街地価格指数等により算出した価額によるべきか争われた裁決。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国税不服審判所は市街地価格指数は認められず、概算取得費とするのが相当であると判断した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判断内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・措置法には土地取得費は、土地の譲渡に係る収入金額の100分の5に相当する金額(概算取得費)とする旨の規定があり、概算取得費<実額取得費の場合かつ実額取得費が証明できると時は実額取得費とする旨が規定されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒市街地価格指数もみとめられるのではないか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒しかし、請求人は売買契約書等が見つからず、実額取得費を直接証明できるものを提出しなかった。過去に農地→宅地に利用形態の変化があったため、合理的に認められないとの判断となった。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>剰余金配当の課税関係で東京高裁が注目判決</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">資本剰余金と利益剰余金の双方を原資とした配当をしたA社に対して、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税当局は、その配当全額が資本と利益が混合したものとし、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">全体を資本の払戻しとして課税。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京高裁が以下の判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">資本剰余金を原資とする配当⇒資本の払戻し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">利益剰余金を原資とする配当⇒剰余金の配当となり益金不算入の対象となる</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>裁決例:同族会社の行為計算の否認</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A社グループ(日本を含むグローバル企業)に属するX社は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">海外グループ法人B社から866億円の借り入れを行い、これにかかる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">支払利息を損金算入した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">これについて税務当局は<同族会社の行為計算の否認>が適用できる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">事項に該当するとして否認・更正処分を行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><同族会社の行為計算の否認>規定は「これを容認した場合には</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人税の負担を不当に減少させる結果となる」ような不自然・不合理な</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">行為=経済的合理性を欠く行為を否認するものである。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">今回はX社の行為が「経済的合理性を欠いているか否か」が争われた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■借入の理由</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・多額の負債を抱えるB社の財政を健全化したい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国内企業再編のためX社に資金を集中させる必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ユーロ・円通貨スワップ取引を終了させ手数料負担を減らしたい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・米国税制との関連で資本関係を整理する必要がある、など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■東京地裁判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一連の取引に「経済的合理性がない」とまでは言えないため<同族会社の行為計算の否認></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">規定の適用はできないとして国の主張を退けた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■補足</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京地裁は、「同族会社がその特性を活かした経済活動を行うことはごく自然な事柄である」とし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">同族会社でなければなし得ないような行為・計算があったとしても直ちに税負担の公平が害される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ものではない、とした。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒納税者にとって非常に有利な判断で、本件が確定した場合には<同族会社の行為計算の否認>規定は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">事実上適用の余地がなくなる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:10/1の0時以後も売上管理等により旧税率適用も</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">10/1以後の取引は新税率10%が適用されるが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">深夜営業を行っている飲食店等を考慮し、一部例外を認めている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■原則</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">10/1の0時以後に行う譲渡(販売)や仕入(支払)は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">軽減税率対象資産を除き10%が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒0時を過ぎての会計やタクシーの支払い、電車賃等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■例外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">飲食店などで、自社の継続的に行う売上管理等(ルール)を踏襲している場合、旧税率を適用しても問題なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒朝5時の閉店までは前日の営業日の売上としているお店など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし従前より継続適用している場合に限られる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>三菱ケミカルHD、監査法人から「KAMに相当する事項」を受領。</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結子会社のM&Aに伴う無形資産およびのれんの計上について、その測定が複雑かつ「経営者の判断を伴う」ものであることから、監査法人が「監査上の主要な検討事項」に相当するものと判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・実施した監査手続について記載した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 契約書閲覧、経営者との議論、取締役会報告資料の閲覧</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 経営者が利用した外部の評価専門家への質問</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ ネットワークファームの評価専門家による検証</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 売上収益予測の分析(過去実績及び類似企業との比較)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識基準早期適用会社の開示</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・収益認識基準の早期適用は28社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒IFRS16社、米国基準2社、日本基準10社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒日本基準の会社の売上高の影響は、増加:4社、減少3社、軽微2社、遡及修正1社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・開示書類で「会計方針の注記」で具体的な影響の記載がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例①)オープンハウス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> →不動産仲介手数料を「契約成立時点」から「物件引渡時点」へ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例②)日本オラクル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> →ライセンス販売を「契約に定める許諾期間に渡って認識」から「顧客に供された時点で認識」へ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用初年度の経過措置</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ①原則</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> →会計方針の変更として取り扱い、過去の期間にすべて遡及適用する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ②容認</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> →遡及適用した場合の累積的影響額を、期首の利益剰余金に加減し、期首から新たな会計方針を適用。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>取得となる会社分割</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分離元企業は「投資の清算」or「投資の継続」によって会計処理が異なる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「投資の清算」=移転損益認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「投資の継続」=移転損益認識しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分離先企業=パーチェス法を適用、税効果を認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分離元企業の税効果会計=「投資の清算」or「投資の継続」、税務上「適格」or「非適格」によって会計処理が異なる</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益基準下での工事契約について~工事完成基準・原価回収基準~</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■収益基準公表による影響</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・旧工事基準が廃止(収益基準に、「工事完成基準」「工事進行基準」という用語は無い)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・旧:成果の確実性が見込まれるか⇒新:履行義務の充足が一定期間において見込まれるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用する基準の決定フロー</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①工事契約が一定期間に渡り充足される履行義務に該当するか(NOなら工事完成基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②履行義務の充足に係る進捗度を合理的に見積もれるか(NOなら原価回収基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③①②ともにYESなら工事進行基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※履行義務の充足=支配の獲得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※進捗度の見積もり方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・アウトプット法:生産単位数といった達成成果を指標</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・インプット法:コストや労働時間といった投入量を指標</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒理論的にあるべきはアウトプット法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒計測が難しいので、実務上はインプット法(原価比例法等)が主</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■工事完成基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・5要件に照らして収益の認識時期を判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)対価を収受する権利を有する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)法的所有権を有する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)物理的占有がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)所有に伴う重大なリスクの引き受けと経済価値の享受がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)検収が終了している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・不動産⇒顧客から代金の回収と鍵を渡した時点で全て充足</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・受注製作ソフト⇒契約内容や検収書の受領が重要(無形かつ登記制度がなく(2)(3)が△)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■原価回収基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原価と同一の金額を収益計上する方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・損益は0だが、履行義務の充足の進捗という事実を反映する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・いまだ契約に至っていないが、発生費用は実費でも回収できると考えられるケース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒緊急時・災害時の工事といった特殊なケースが該当</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>最近ありがちな連結納税の実務上の留意点</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■連結子法人の範囲</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株式会社以外の会社が設立された場合の連結法人の範囲</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・合名会社、合資会社、合同会社は、普通法人のため、連結子法人の対象となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一般社団法人は、連結子法人に該当しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■自己創設営業権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">平成29年度税制改正によって、現金買収でも特定連結子法人に該当するケースが生じ、時価評価の対象資産からは、自己創設営業権が除外されている。</span></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>中小企業の消費税の軽減税率の特例</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.売上税額の計算の特例</span></span><br />
<div>
<br /></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)「小売等軽減仕入割合」の特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">① 軽減税率対象品目を取り扱う卸売業・小売業(他社から購入した商品を加工せずに販売する企業)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">② 特例摘要期間中に簡易課税制度の特例を受けない企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③ 課税仕入(税込)に対して、税率ごとに区分経理ができる企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税売上(税込)に対して、小売等軽減仕入割合(課税仕入に占める軽減税率対象分の課税仕入の割合)をかけた額を軽減対象品目の課税売上(税込)とみなして、売上税額を計算できる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)「軽減売上割合」の特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)以外の軽減税率対象品目を取り扱う企業(業種を問わない)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税売上(税込)に、軽減税率割合(通常の10営業日分の課税売上に占める軽減税率対象分の課税売上の割合)をかけた額を軽減税率対象品目の課税売上(税込)とみなして、売上税額を計算できる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)上記(1)、(2)の割合計算が難しい場合の特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適用対象期間中の課税売上(税込)のうち、軽減税率対象分の課税売上が概ね50%以上の企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A、Bの割合の計算がいずれも難しい場合、これらの割合を50%として計算できる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.仕入税額の計算の特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)「小売等軽減売上割合」の特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">① 軽減税率対象品目を取り扱う卸売業・小売業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">② 特例摘要期間中に簡易課税制度の特例を受けない企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③ 課税売上(税込)に対して、税率ごとに区分経理ができる企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税仕入(税込)に、小売等軽減売上割合(課税売上に占める軽減税率対象分の課税売上の割合)を乗じた金額を軽減対象品目の課税仕入(税込)として、仕入税額を計算できる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)「簡易課税制度」の届出の特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">軽減税率対象品目の扱いがある(1)以外の中小企業</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「消費税簡易課税制度選択届出書」を事前に提出すれば、届出を行った課税期間から簡易課税制度を適用することができる(適用期間は2019年10月1日~2020年9月30日まで)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用期限</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">売上税額計算の特例は、2019年10月1日から4年間</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仕入税額計算の特例は、2019年10月1日から1年間の日の属する課税期間の末日まで</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>親子上場の問題点</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・親子上場は欧米でほとんどみられない日本独特の資本政策</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・親子上場の問題点は大きく3つ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・問題が顕在化した直近事例はヤフー(親)とアスクル(子)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.親会社が自らの利益を優先して子会社の一般株主の利益を損なうリスク</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">親会社は子会社上場後も資本や人事を通じて子会社の経営に影響力を残す。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子会社の株主は不合理だと思う資本政策に対しても抵抗しにくい。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.資金の二重取り</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">親会社は子会社も含めた企業価値を裏づけに上場時に市場から資金を集め、さらに子会社上場で再び資金を得るため。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京証券取引所は新規上場ガイドブックで、「(親子上場は)新規公開に伴う利得を二重に得ようとしているものではないかと考えられ、上場審査では慎重に対応する」と説明している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.子会社の稼いだ利益の一部が少数株主持分利益として外部に流出する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">イオンでは連結純利益が子会社のイオンモールを下回る。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>借入コスト</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・借入コストの取り扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">借入コスト=資金の借入に関連して発生する利息およびその他のコスト</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→借入金のアレンジメントフィー等も対象に含まれる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適格資産の取得、建設に直接起因する借入コストは取得原価を構成し、それ以外は発生時に費用処理。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適格資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">使用または販売可能になるまでに、相当の期間を要する資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→製造工場、投資不動産等が該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→短期期間に大量生産する棚卸資産は対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準との違い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準では一定の要件を満たした場合、借入コストの資産計上は認められている(容認規程)が、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRSの場合、該当時は資産計上がマストとなる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中止時の取り扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">工場建設中に、建設中止期間が生じた場合、当該期間に対応する借入コストは資産計上しない</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率制度における中小事業者の特例</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">軽減制度が実施される平成31年10月1日から一定期間、売上又は仕入を軽減税率と標準税率とに区分することが困難な中小事業者に対して、売上税額又は仕入税額の計算の特例が設けられている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※中小事業者:基準期間における課税売上高が5,000万円以下の事業者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※困難な事情:税率ごとの管理を行えなかった場合等をいい、困難の程度は問われない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■売上税額の計算の特例のポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・平成31年10月1日から平成35年9月30日までの期間が対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売上の一定割合を軽減税率の対象売上げとして売上税額を計算することができる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※一定割合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①小売等軽減仕入割合:卸売業・小売業の仕入高のうち、軽減税率の対象となる仕入高の占める割合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②軽減売上割合:通常の連続する10営業日の軽減税率対象品目の売上割合 </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③50/100</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■仕入税額の計算の特例のポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・平成31年10月1日から平成32年9月30日を含む課税期間の末日までの期間が対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仕入の一定割合を軽減税率の対象仕入れとして仕入税額を計算することができる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・簡易課税制度の届出の特例を適用することができる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※一定割合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①小売等軽減売上割合:卸売業・小売業の売上高のうち、軽減税率の対象となる売上高の占める割合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②軽減売上割合:通常の連続する10営業日の軽減税率対象品目の売上割合 </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③50/100</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※一定割合にて計算しない場合、簡易課税制度の届出の特例が適用可能</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-54937024034699892882019-07-23T12:17:00.003+09:002019-07-23T12:17:59.496+09:007/18 勉強会:新連結納税制度・グループ調整計算の行方 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>和解金に係る源泉税負担を巡り会社勝訴</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会社は元役員に対し、未払役員報酬請求訴訟の和解金1億5千万円を支払った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務署は、和解金を役員給与(賞与)と認定し、源泉税約6千万円の納税処分を行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会社は、源泉税を納付したうえで、源泉税の支払を元役員に対して求める訴訟を提起した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会社と元役員は和解交渉では源泉税について想定しておらず、負担について協議をしていなかった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒高裁は、裁判上の和解の中で会社が元役員に源泉税相当額の支払を請求しない旨の合意が成立したとは認められないことから、会社は元役員に対して源泉税相当額の求償をできると判断した。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新連結納税制度・グループ調整計算の行方</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■フェイズ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・検討段階</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・9月中に論点整理が報告されるのでは。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■グループ調整計算</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行制度:受取配当の益金不算入制度等は連結納税グループで判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・改正案:各社で判断し、グループ調整計算は行わないのが「原則」、グループ調整計算は「例外」という取扱いにしたい。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・研究開発税制及び外国税額控除が最も影響を受ける見通し。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■改正法公布から適用までの猶予期間</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1~2年の猶予を設ける</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行で連結納税制度を採用している会社も、この猶予期間で新制度を適用しない、という選択をすることが可能</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>今週の専門用語</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■遺留分侵害請求権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 遺言や贈与によって相続人の遺留分が侵害された相続人が、侵害された遺留分を金銭的に取り戻すための請求。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 遺留分とは、兄弟姉妹以外の法定相続人に補修される遺留取得割のこと。一定範囲の相続人には「遺留分」を認め、たとえ遺言などがあっても侵害できない。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>遺留分侵害額、金銭以外は譲渡所得課税</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・遺留分制度の見直しが行われており、遺留分侵害額請求権から生じる権利を金銭債権化。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・遺留分権利者から金銭請求を受けた受遺者は、金銭をすぐに用意できなければ金銭債務の全部又は一部に支払期限の延長を求められるが、それでも金銭で払うことが出来なければ所有資産を遺留分権利者に渡すことになる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒代物弁済となり、受遺者に渡所得課税が課せられる。従来の課税関係と異なるから注意が必要。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>OEM(製造委託契約)による飲食料品の軽減税率適用の可否</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■OEMによる食料品の適用税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・製造販売 ⇒ 飲食料品の譲渡に該当し、軽減税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・賃加工 ⇒ 役務の提供に該当し、標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※OEM(original equipment manufactuer)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■基本的な考え方</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・完成品の所有権が「製造者」「製造元」のどちらにあるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「製造者」 ⇒ 軽減税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「製造元」 ⇒ 標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※製造者=食品製造業者、製造元=食品卸売業者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・食材の調達方法別</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①食材を製造者が調達 ⇒ 軽減税率(所有権は製造者)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②製造元から無償支給 ⇒ 標準税率(所有権は製造元)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③製造元から有償支給 ⇒ どちらもあり得る(実務上は「賃加工」として処理することが多い)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・最終的にはOEMの内容により個別判断</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税相談:防音工事を施した住宅の貸付</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・当社は不動産業を営む法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・賃貸物件の近くに音楽大学があり防音工事を施している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・全体的に通常の賃貸物件とは趣が異なる(床も補強している)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・契約書上、住宅の貸付けとして賃借している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■質問</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">このような物件を賃貸する場合でも<住宅の貸付け>として非課税処理で問題ないか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■回答</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">住宅の貸付け(非課税)で問題ない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■解説</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">住宅とは「人の居住の用に供する家屋のうち人の居住の用に供する部分をいう」と</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">されており、構造に関する制限は規定されていない。当該物件は特殊な防音工事が</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">施されているものの、生活の本拠であり契約において住宅の貸付けと明記されて</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">いることから<住宅の貸付け>として認められる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>所得税:2020年度以後の所得税</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■基礎控除</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">控除額が38万円⇒48万円へ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし高所得者については、段階的に控除額が引き下げられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">合計所得金額が2,400万円以下 ⇒ 48万円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">合計所得金額が2,500万円超 ⇒ 0円(基礎控除なし)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■給与所得控除額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行:1,000万円超 ⇒220万円(上限)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・改正: 850万円超 ⇒195万円(上限)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">850万円以下については段階的に控除額が設定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒改正前より控除額が10万円引き下げ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■給与収入850万円超の人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">850万円超の人の負担増をやわらげるため、「所得金額調整控除」が新設される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし以下要件に該当する場合のみ適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特別障害者に該当する人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・年齢23歳未満の扶養親族がいる人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特別障害者である同一生計配偶者または扶養親族がいる人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※所得金額調整控除は15万円を限度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※適用者は、年末調整時に「所得金額調整控除申告書」を給与支払者へ提出しなければならない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■給与収入850万円以下の人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">実質的には影響なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒基礎控除が10万円増したものの給与所得控除額が10万円減少されたため。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>アジアの国別ガバナンス達成度ランキング、日本は2016年4位から、2018年7位に下落</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・海外投資家から最も上がった声は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 「もっとも情報が記載された有価証券報告書を総会前に提出してほしい」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 「日本語だけでなく英文でも同時に開示してほしい」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一方で、欧州では有報のような非財務情報を含むフレームがなく、ある会社はCSRレポート、ある会社は統合レポートなどバラバラであり、全ての企業が一定量の開示をしている日本を評価する声も。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>CFOインタビュー ~事業を理解し、数字を語る~ スクウェア・エニックスHD CFO 渡邉一治氏</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■社内でのCFOの役割</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・管理会計と財務会計を担当領域とする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒管理会計は「人を使って人を動かす」イメージ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 2013年3月期の大きな損失をきっかけに、ビジネス・ディビジョン制(BD制)に移行。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 開発部門を11のBDに分け、各々が開発だけでなく、広告・販売、最終損益まで責任を持つ形式に移行。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> これを社内で共有するようにしたところ、業績はV字回復。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒財務会計は決算とIRが基本業務。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> BSをシンプルかつ健全な状態に保つことが重要な役割。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ゲームの収益性は厳しいので、利益が見込めないものはすぐに評価損計上。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■理想とするCFO像</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業がわかることが大切、かつそれを数字で語れる必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■業務効率化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・RPAの導入により、手作業を効率化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒Apple、Google等のプラットフォーマーから売上データを入手し、集計していたが</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 集計作業の3,4割の効率化を実現。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監理銘柄・整理銘柄</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監理銘柄</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場銘柄が上場廃止基準に該当するおそれがある場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その銘柄を一定期間、監理銘柄に指定して売買が行われる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒上場廃止になると、証券取引所での売買が行われなくなるため、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">そうなる可能性が高い銘柄を投資家に周知させるのが主な目的</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・整理銘柄</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場廃止基準に該当し上場廃止が決定した場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">整理銘柄として銘柄の売買が行われる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒上場廃止になると流通性が著しく低下するため、投資家に注意を促すために設けられた制度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒上場廃止が決まった場合に、直ちに取引停止にすると投資家の売買の機会が著しく狭められてしまうため、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原則として1カ月間整理銘柄に指定された後に上場廃止となる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>資産の減損</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損の兆候検討</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:具体的な数値基準あり(市場価額が簿価から50%程度以上下落等)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:具体的な数値基準なし</span></span><br />
<br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損プロセス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:2段階アプローチ(兆候→認識→測定)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:1段階アプローチ(兆候→測定)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSのほうが減損の兆候があれば即減損。日本基準は割引前キャッシュ等と簿価を比較して、減損判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSのほうが厳しく、日本基準のほうが緩い(但しIFRSでは減損の戻入れ認められる)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損の戻入れ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:禁止</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:のれんは禁止。その他資産は毎期戻入れの検討が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSは減損測定時の判定が緩いため、戻入が認められている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準=減損計上の入り口を狭くし、戻入を認めない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRS=減損計上の入り口を広くし、戻入れを認める</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税 軽減税率・経過措置~まとめ~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税率と実施時期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 消費税率 2019年10月1日より8% ⇒ 10%(消費税率7.8%、地方消費税2.2%)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> なお旧税率の8%については、消費税率6.3%→6.24%、地方消費税1.7%→1.76%にそれぞれ変更となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率が適用されるもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 酒類・外食を除く飲食料品の譲渡、週2回以上発行される新聞(飲食料品でない生活用品は対象外)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経過措置</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 10月1日以降に資産の譲渡等や役務提供が行われるものについて8%の旧税率が適用される措置</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 9月30日までに対価受領や申込みが必要とされるが、下記のものには留意する事。</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 3月31日までに契約締結が必要⇒請負工事等、資産の貸付、指定役務の提供、予約販売</span></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-88804013809460015492019-07-23T12:12:00.003+09:002019-07-23T12:12:42.058+09:007/12 勉強会:リース契約にかかる改正消費税法上の取扱い 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>株譲渡損益の計上時期、前提条件に注意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人税法上、有価証券の譲渡損益の計上時期は原則として「譲渡に係る契約の成立した日」である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・M&Aに係る表明保証違反により「前提条件」を満たせず株式譲渡が実行されなけらば、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 譲渡損益の計上時期は「契約成立日」でなく「実行時点」になるため株式譲渡に係る「前提条件」に注意が必要である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外国法人株式を譲渡する場合、現地の譲渡手続きを完了しない限り譲渡の効力が生じないケースもある。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識注記、重要性乏しければ省略可</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■フェイズ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・検討段階</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・収益認識基準本体:2022/3期決算※より強制適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※3月決算の会社の場合(基準文言:2021/4以後開始する事業年度から)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・今年の9月末をめどに公開草案を公表する意向(ASBJ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■開示目的を斟酌</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・開示目的に照らして重要性を検討:乏しいものは省略可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・有用性を欠かないために、注記は集約or分解することも必要になりそう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■参考:開示目的を達成するための要素</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 収益の分解</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 収益を理解するための基礎となる情報</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒契約及び履行義務、取引価格の算定方法、履行義務への配分額の算定方法、履行義務の充足時点に関する情報、等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3) 当期及び翌期以降の収益の金額を理解するための情報</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>売上金額を調整で隠ぺい仮装行為と認定</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平成21年~平成27年年分の各取引先に対する売上金額を集計した表を調整し、消費税の課税事業者にならないよう事業所得の売上金額を1,000万円以下に減額したことが隠ぺい又は仮装に当たるかについて争われた裁判。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">売上金額を集計した表を調整した行為は、事実の隠ぺい又は仮装に当たると判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒各売上の年次集計表において、申告する売上金額に○印や下線を付すなどして、売上金額を調整したものと認定。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>令和元年分の平均路線価、4年連続上昇</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前年比+1.3%で4年連続上昇(前年上昇率:+0.7%)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒交通利便性や住環境の優れた地域を中心に上昇。外国人観光客の増加も店舗・ホテル需要の高まりやインフラ整備の進展も影響した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上昇率1位沖縄県(8.3%)、2位東京都(4.9%)であった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒沖縄県は国内外からの観光客の増加や県内の景気好調が影響。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・全国で路線価が最も高いのは34年連続東京都中央区銀座5丁目銀座中央通りであった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1㎡当たりの路線価は4,560万円。</span></span><br />
<br />
<div>
<br /></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>カード利用のポイント交換は「資産の譲渡等」に該当</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①後払方式のカードを利用して会員が加盟各社で商品購入等をする都度、利用金額に応じたポイントを付与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②毎月の利用額(後払決済額)を会員に請求する際に、貯まったポイントに応じた金額を後払決済額から割引く</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③会員に対し、提携法人のポイントと引換えにカード発行元のポイントの付与を受けることができるサービス(ポイント交換)を行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒この場合、③のポイント交換は「資産の譲渡等」に該当するのか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■資産の譲渡等の判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ポイント付与に基づく後払決済額からの割引は「役務の提供」に該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ポイント交換が行われた場合に、各提携法人がカード発行元に対し精算金として支払う金員は、役務提供による後払決済額からの割引額に対応した経済的利益に該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役務提供があることを条件として金員が収受される関係のため、この精算金は「対価」に該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ポイント交換は、「対価」を得て行われる「役務の提供」であるため、「資産の譲渡等」に該当</span></span><br />
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>会計方針の開示基準、2021年3月期から</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">関連する会計基準等の定めが明らかでない場合に採用した会計処理の原則等が、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">重要な会計方針含まれる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒注記が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用時期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2021年3月31日以後終了する事業年度の年度末から適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(早期適用可)</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>改正:解約返戻金のない短期払の定期保険等の損金算入</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">令和1年10日18日以後契約分より下記のとおり改正</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">改正前:支払額の多寡にかかわらず支出日の属する事業年度に損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">改正後:年間保険料30万円を超えるものについては保険期間の経過に応じて損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■具体例(終身の第3分野保険)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・年間保険料25万円(支払期間3年、総額75万円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒毎期25万円ずつ損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・年間保険料100万円(支払期間3年、総額300万円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒保険期間※に応じて損金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※116歳-加入時年齢</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例えば加入時年齢56歳であれば総額を60年間(毎期5万円)に</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">渡って損金算入することになる</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:建設仮勘定の課税仕入れ</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■建設仮勘定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">工事代金の前払いや部分的な引渡しを受けた工事代金や諸経費など、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">完成前の固定資産への支出を仮に計上しておくための勘定科目。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">目的物の全部が引渡しされた際に固定資産として振替る。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■課税仕入れのタイミング</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原則:設計料等の役務提供を受けた日、資材を譲り受けた日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例外:目的物を完成した日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ミスが多い点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・建設仮勘定として処理=課税仕入れとして処理する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・完成に向けた着手金や中間金を課税仕入れとする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒勘定科目のみで判断しているケースが多い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■間違えないためのポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引の中身を確認すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・着手金や中間金⇒支払い時に課税仕入れとはならない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・設計料や材料費等⇒支払い時に課税仕入れ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・目的物の一部の引渡し分⇒支払い時に課税仕入れ※</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※目的物の完成引渡し時に課税仕入れとすることも可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2019年10月の消費税率改正の際は注意が必要</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>会計方針の変更</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2018.4期~2019.2期の有価証券報告書で、31社・33件の会計方針の変更注記あり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・最多は有形固定資産の減価償却の方法の変更(9件)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「収益及び費用の計上基準の変更」は5件。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例1)(オロ 東1、情報・通信業)(総額表示⇒純額表示へ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「ネット広告売上の一部において売上原価に計上していたアドネットワーク運営会社に支払う費用及びリスティング費用等を、売上高から控除する方法に変更」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例2)(日本工業 東1、サービス業)(工事完成基準⇒工事進行基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「コンサルタント事業、電力エンジニアリング業務の業務契約に係る売上高の計上を完成基準から進行基準に変更」</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>時価会計基準を公表</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業会計基準委員会(ASBJ)は7/4に「時価の算定に関する会計基準」を公表。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従来、日本基準で「時価」は、金融商品会計基準の第6項に記載されているのみだった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒今回の時価会計基準の第5項に新たに定義され、「時価」の概念も上書きされることとなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価が出口価格(資産の売却によって受け取る価格、又は負債の移転のために支払う価格)であることが明確化。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価はレベル1~3に分けられ、開示が求められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2021年4/1以降開始する事業年度の期首から適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2020年3月31日以降終了する事業年度に係る財務諸表から、早期適用も可。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>宇宙旅行で世界初の上場企業</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・社名へ-ヴァージン・ギャラクティック</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ニューヨークで株式を上場する投資会社と合併し、有人宇宙飛行を手掛ける会社で初の上場企業となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ギャラクティックと合併するソーシャル・ キャピタル・ヘドソフィアは新会社の株式49%を保有する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ギャラクティックは約8億ドル(約870億円)を調達できるとのこと。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ソーシャル・キャピタルが既に上場企業であることから、ギャラクティックはIPOのプロセスを省略できる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><br /></u></b></span></span></span></span></span></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>日本基準とIFRSの相違点</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■固定資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・借入費用の資産計上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準│自家建設の場合で、建設に要する借入資本の稼働前にかかる利子は取得価額に算入することが出来る</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS│建設または製造に直接帰属する借入費用は資産化しなければならない。該当しない借入費用は発生時に費用処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準はできる規程、IFRSはしなければならない規程</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資産除去債務の敷金による調整</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準│簡便的に敷金の回収が見込めないと認められる金額を合理的に見積り、資産除去債務を計上せずに敷金を取り崩すことが可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS│敷金による例外処理は認められていない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSは簡便的な処理が採用できない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資産に関する補助金</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準│圧縮記帳が可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS│繰延収益または帳簿価額から控除して表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→繰延する場合、日本基準は純資産、IFRSは財政状態計算書(BS)で繰延される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減価償却基礎情報(残存価額、耐用年数、償却方法)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準│多くの企業が税法の規程に従っている。合理的な方法で計画的・規則的に実施</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS│毎期事業年度末に再検討する必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSでは毎期見直し、検討が必要となるため、実務上の手間を要する</span></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税 経過措置~その3~</u></b></span></span></div>
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<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■リース契約にかかる改正消費税法上の取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2008年4月1日以降に行われたファイナンスリース取引⇒リース開始日時点での税率を適用する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒リース開始日が2019年9月30日以前の場合は旧税率8%又は5%が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒リース開始日が2019年10月1日以後の場合は新税率10%が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・再リース契約</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒基本的には施行日以後に開始する再リース契約は新税率10%が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2019年9月30日より前に契約し開始された再リース契約については旧税率8%が適用されるが</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 毎月払いの再リース契約は対象外となるため注意が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・オペレーティングリース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒①2019年3月31日以前に契約締結 ②9月30日までにリース開始をした場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 下記の要件を満たす事で旧税率の8%が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 必須:貸付期間と貸付期間中の金額が定められていることに加え下記の①か②の要件に該当する契約</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ①:理由があって金額を変更できるという決まりがない事。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ②:中途解約不可、フルペイアウトの要件に該当している事。</span></span><br />
<br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-33771592777128477082019-07-23T12:07:00.000+09:002019-07-23T12:07:08.378+09:007/5 勉強会:消費税 事用と併用の高額特定資産 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>詳細・デジタル課税の作業計画</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■デジタル課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・物理的な拠点ではなく、企業の国ごとの売り上げや利用者の数などに応じて税収を各国に配分する方法。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税金がほとんどかからないタックスヘイヴンの国に拠点だけを置いて、課税逃れをすることも防ぎたい。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■デジタル課税の作業計画</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・OECDはデジタル課税の作業計画(デジタル課税に関する包摂的枠組の作業計画)を公表した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 解決策の大枠について2020年末までに最終報告書を取りまとめる予定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・関係各国はデジタル課税ルールの国際合意を急いでおり、日本においても近い将来の国内法制化は避けられない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・令和2年度税制改正でデジタル課税の国内法制化が行われる可能性は低い。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>土地の相続税時価で鑑定評価額を認めず</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■納税者敗訴</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「評価通達の定める評価方法によるべきではない特別の事情」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">=不動産鑑定士による鑑定評価額<評価通達に基づく評価額という事象のみでは×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■背景/納税者の主張⇒鑑定評価を採用すべき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・路線価の評価時点(1/1):相続開始日とタイムラグが発生する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・地価の変動の激しい地区にある土地の評価では路線価方式は合理的でない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・鑑定評価額をとったら路線価方式による評価額よりも約46%低い価額だった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■背景/東京地裁判断⇒棄却</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・路線価:1年間の時価変動に対応するなど評価上の安全性を考慮して公示価格の80%程度の水準を目途としている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒地価が1年間で20%超下落するようなことがない限り地価変動を理由に時価を超えることはない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1/1から相続開始日までに20%超の時価変動があったとはうかがわれない。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>審査請求の件数が6年ぶりに3千件超</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">平成30年度の再調査の請求・審査請求・訴訟の概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■審査請求</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・件数:3,104件(前年度2,953件) 5.1%増加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">申告所得税等及び法人税等の税目並びに徴収関係に係る件数が増加。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・処理件数:2,923件(前年度2,475件) 18.1%増加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者の主張受け入れ件数:216件⇒一部容認139件、全部容認77件(7.4%)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■直接審査請</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">件数:1,958件(前年度2,020件)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■再調査の請求</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・件数:2,043件(前年度1,814件)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">所得税と源泉所得税等において大型の事案があった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">直接審査請求よりも再調査の再調査の請求を選択する人が多かった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・処理件数:2,150件(前年度1,726件)⇒一部容認237件、全部容認27件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■訴訟</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・件数:181件(前年度対比▲9.0%)⇒うち新規件数:111件(前年度108件)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国が敗訴した件数:所得税5件、法人税1件⇒一部敗訴3件、全部敗訴3件</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>今週の専門用語</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■公示価格</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国土交通省により3月下旬に公示される毎年1月1日時点での標準地の時価である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒一般の土地取引の指標となる。標準地につき2人以上の不動産鑑定士が鑑定を行い、国交省の土地鑑定委員会が最終的な価格を決定する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■譲渡制限付株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一定期間の譲渡制限がある株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人に無償取得事由として業績条件等が達成されないことが定められている株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">特定譲渡制限付株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役務提供の対価として役員に対する債権の給付と引き換えに交付される株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役務提供を受ける法人又は関係法人の株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒事前確定届出給与の要件に該当する場合、原則損金算入できる。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
<br /></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ムゲンの裁判が結審、10月11日にも判決</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・マンション販売事業者の仕入税額控除問題で、ムゲンエステート社の裁判が6月25日に結審、10月11日にも判決言い渡しの見込み</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・裁判長はムゲンが求める文書提出命令申立を却下、ムゲンの主張への国側の反論は「必要なし」との心証を示すなどムゲンには厳しい展開</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一方、エー・ディー・ワークス社の裁判は継続、ムゲン判決が与える影響に注目</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>一定の譲渡制限付株式、有価証券届出書の提出が不要に</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">譲渡制限付株式を交付する企業が増加していることを踏まえ、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一定の条件をクリアすることで、譲渡制限付株式の募集又は売り出しについて、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">有価証券届出書の提出を不要として、臨時報告書の提出事由とするもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■一定の条件とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①株式の交付対象は役員等に限られていること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②譲渡制限期間が設けられていること(期間は事業年度経過後3か月超である必要あり)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>裁決例 「居住者」に該当するかどうか</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人Aは海外法人の代表も務めており、年間の大半を海外で過ごしていた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・そのため、所得税の申告上「非居住者」として確定申告をしていた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・これに対し国は「居住者」にあたるとして無申告加算税を課した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人Aはこれを不服して争った</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■認定事実</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本とシンガポール(+その他の国)の滞在日数に大差はない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・海外法人の代表であり現地に赴いて自ら行わないといけない業務が多い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・妻子は国内に在住であるが教育上の配慮によるものと言える</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・シンガポールに預貯金1,700万円があり当面の生活に十分な資産を有している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・住民登録は国内であるが、転出の届出をしない例も多い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■東京地裁</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">これらを総合判断した結果、生活の本拠が国内にあるとは言えないため個人Aは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">居住者に該当しない(非居住者)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒国はこれを不服として東京高裁に上告中</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">従来、日本とアメリカなど2か国滞在を前提とした判例はあるが、今回のように</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">複数国滞在を対象とした判例は初であるため、今後の高裁判断が注目される</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:家事用と併用の高額特定資産</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■高額特定資産とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">棚卸資産又は調整対象固定資産で、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一つの取引の課税仕入れに係る支払対価の額が税抜1,000万円以上の資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■高額特定資産に関する論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">高額特定資産を購入した年の翌年から2年間は、免税事業者や簡易課税を受けることができない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒強制的に「原則課税」が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■家事用と併用している高額特定資産はどうか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税仕入れに係る支払対価の額とは、「事業用」部分の支払額で判定をする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(例)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1,500万円(税抜)の高額特定資産を取得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業用と家事用の割合は50%ずつ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">事業用750万円≦1,500万円 ∴高額特定資産に該当しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※なお調整対象固定資産の判定も事業用・家事用の割合によって判断すること</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>株式報酬の会計処理</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式報酬の導入企業が1,500社を突破。上場企業の42%を占める見通しに。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・主流は譲渡制限付株式による報酬。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・報酬債権の現物出資によって譲渡制限付株式を交付した場合、将来の勤務に係る報酬として、前払費用を計上すると共に、資本金及び資本準備金として総額計上する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・通常、労務出資は認められない(会社法199条1項3号)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員へのインセンティブを付与する株式報酬の意義を踏まえ、法制審議会総会で、上記を認める旨が公表された。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>開示すべき重要な不備 2018/4期~2019/2期に19社</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・19社の市場ごとの内訳</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒東証一部:5社、東証2部:3社、JASDAQ:7社、マザーズ:4社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・内容の内訳</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①会計処理の誤り等:9件、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例)繰延税金資産の計上誤り(アエリア)、開発に係るライセンス費用の期間帰属の誤り(そーせいグループ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②不適切な会計処理等:5件、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例)営業担当者による原価の付替(ホシザキ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③人材不足:4件など。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例)管理部員の退職等(新都ホールディングス)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その他、前年度に「開示すべき重要な不備」があったが、今年度も改善できていなかった会社が3社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒東京衝機、くろがね工作所、小僧寿し</span></span><br />
<br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ライセンスの供与の会計処理 第1章</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※2021年4月1日以後開始する事業年度の期首から適用予定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ライセンスの供与の適用対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ライセンスの供与とは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒自己の有する権利の使用を他者に許可すること(所有権は移転しない)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特徴は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒(1)権利に関する支配あるいは占有が移転しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒(2)契約内容が取引により多種多様であり複雑性が高い(詳細を定めた契約書がないと実態の把握は困難)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・多種多様の例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒許可の対象地域、利用期間、定額or従量制</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計基準は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒供与側(ライセンシー)の処理を定めている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用対象となる取引は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒法的な保護を受ける知的財産の供与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 例:PCのOS、生産技術やノウハウの提供、動画の閲覧許可、音楽のカラオケでの利用、店舗運営ノウハウの提供、薬品の製法の提供、キャラクター利用の商品製造販売許可</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>取引価格の算定と配分におけるポイント</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■取引価格の算定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">契約価格を基礎とし、変動対価に注意して取引価格を算出する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※変動対価は期待値または最頻値のいずれかで見積もる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※売上・使用量に基づくロイヤリティがある場合、顧客に売上又は使用が発生するまで、算定を留保</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■取引価格の配分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">履行義務の基礎となる財サービスの独立販売価格の比率に基づき配分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※変動対価が特定の履行義務に個別に関連する場合は、当該履行義務にだけ配分</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※独立販売価格は、契約価格や取引価格とは限らず、見積もる場合、その方法は限定されない</span></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>仮想通貨に関する2019年度法人税法改正</u></b></span></span></div>
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<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■仮想通貨に関する2019年度法人税法改正の概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 以下の項目について、取扱いが明確化された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・期末評価</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・譲渡損益の認識のタイミング</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・譲渡原価の算出方法(譲渡原価の算出方法の選定・変更・評定評価方法を含む)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・信用取引における未決済の仮想通貨のみなし決済</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■法人が事業年度末に有する仮想通貨時価の評価</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 本改正で短期売買商品等と定義され、従来の短期売買商品とほぼ同様の取り扱いとなり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">活発な市場が存在するか否かによって、評価額の算出方法が異なることが規定された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)活発な市場が存在する仮想通貨の時価評価額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・下記要件の全てに該当する仮想通貨は、時価法により評価(強制されている点に注意)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ①継続的に売買価格等の公表がされ、かつ、その公表される売買価格等がその仮想通貨の売買価格等又は交換の比率の決定に重要な影響を与えているものであること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ②継続的に売買価格等の公表がされるために、十分な数量及び頻度で取引が行われていること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ③次の要件のいずれかに該当すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ・売買価格等の公表がその内国法人以外の者によりされていること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ・②の取引が主としてその内国法人により自己の計算において行われた取引でないこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)活発な市場が存在しない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原価法により評価した金額とし、評価損益はその事業年度の益金の額又は損金の額に算入しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒評価額は、移動平均法又は総平均法により算定した取得単価に期末に保有する数量を乗じた金額となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)評価損益</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その事業年度の益金の額又は損金の額に算入する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)譲渡損益の認識時点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一定の場合を除き、その譲渡に係る契約をした日の属する事業年度の益金の額又は損金の額に算入する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)一単位あたりの帳簿価額の算出方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・移動平均法又は総平均法により算出</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法定算出方法は、移動平均法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒簡便的な総平均法を適用したい場合は、その仮想通貨を取得した事業年度に係る確定申告書の提出期限までに届出が必要な点に注意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(6)未決済の仮想通貨信用取引の処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 期末に決済されていないものがある場合、事業年度末に決済したものとみなし、みなし決済損益額を計上し、その事業年度の益金の額又は損金の額に算入する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(7)棚卸資産からの除外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仮想通貨について、棚卸資産の範囲から除外されることが明確化された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用開始時期、経過措置</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年4月1日以後に終了する事業年度から適用開始</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年4月1日前に開始し、同日以後に終了する事業年度については、会計上、仮想通貨について時価評価が行われていない場合には、改正後の期末評価を行わないことができる経過措置が設けられている。</span></span><br />
<br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>関西のIPO件数</u></b></span></span><br />
<br /></div>
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年の関西企業のIPO件数は10社程度の見通し(前年並み)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・既に小売店や飲食店向けにレジアプリを手掛けるスマレジなど4社(プロ向け市場のTOKYO PRO Marketを含む)が上場</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・リーマン・ショック前後に急減した関西企業のIPOは、18年に10社と07年以来11年ぶりの2ケタを回復</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・今後のIPO予備軍としての有望銘柄はヘルスケア関連</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その一社が大阪大学発のバイオベンチャー、ステムリム(大阪府茨木市)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・関西の証券会社のIPO担当者によると、アベノミクスでの市場環境の回復を背景に今年から来年にかけて関西の新規上場は多くなるとのこと</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>日本基準とIFRSの相違点</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■棚卸資産</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仕入割引</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:営業外収益で処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:原価のマイナス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準では仕入割引は支払期間を短縮したことによる利息部分のマイナスと捉えて営業外収益で処理。IFRSは購入対価のマイナスと捉える</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・評価方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:個別法、先入先出法、平均原価法、売価還元法、例外として最終仕入原価法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:個別法、先入先出法、加重平均法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準は税務基準で認められている最終仕入原価法がIFRSでは認められない点、留意が必要。小売店、飲食店への影響が大きいと想定される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→売価還元法は原価と近似する場合のみ簡便法として認められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・評価減</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本基準:評価減は洗替法または切放法の選択適用。臨時事象による場合は、洗替法でも戻入不可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS:評価減の状況が存在しない場合や正味実現可能価額が明確に増加した場合は評価減の戻入れを行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSは正味実現可能価額が回復した場合は、評価減の戻入れが可能</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRSと日本基準の重要な相違点-開示</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■財務諸表の種類</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結貸借対照表</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結損益及び包括利益計算書または連結損益計算書と連結包括利益計算を別個に作成</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結株主資本等変動計算書</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結キャッシュフロー計算書</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結附属明細表</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">財政状態計算書</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">純損益及びその他の包括利益計算書または純損益計算書と包括利益計算書を別個に作成</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">持分変動計算書</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">キャッシュフロー計算書</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会計方針および注記</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準とIFRSでも求められる財務諸表に大きな差はない。</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■特別(異常)損益の表示</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">内容を示すもの名称を付して表示可能</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">特別(異常)項目として開示できない</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSでは段階損益の概念がなく、経常損益の区分がない</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準では特別損益として処理していたものが営業損益に反映される</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他包括利益項目のリサイクリング(組替調整)の有無</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">すべて組替調整対象(その他有価証券評価差額金等)</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一部組替調整が行われないその他の包括利益項目がある</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→固定資産の再評価モデルに係る再評価剰余金(イメージとしては土地再評価差額)は対象外</span></span><br />
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→リサイクリングとはその他包括利益として認識したものを改めて損益計算書をとおして純資産に認識すること</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税 経過措置~その2~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■指定日(H25年10.1~H31年4.1)を考慮する経過措置</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・指定日までに契約が必要なもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ①請負工事 ⇒ 指定日前までに契約を行う事で、完成し譲渡が行われるのが10.1以後でも8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ②資産の貸付 ⇒ 指定日前までに契約、貸付が9.30までに行われ増税後も引続き行われる貸付は8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ③予約販売 ⇒ 指定日前までに契約(定期継続供給契約)を行い、9.30まで料金の受領が終わり、その定期継続供給が10.1以降であっても8%が適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ④冠婚葬祭の互助会費(※) ⇒ 指定日前に契約を行う事で役務提供が10.1以後でも8%</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ※指定役務の提供:役務の提供時期を予め定めることができないもの+代金の一部または全部が分割にて支払われる契約。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-14757912866813595362019-07-04T16:59:00.003+09:002019-07-04T16:59:43.916+09:006/28 勉強会:株式報酬に関する四半期注記ポイント 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>最終親会社等届出事項の提出期限延長を</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■最終親会社等届出事項とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特定多国籍企業グループの最終親会社等の情報を提供できるグループ会社が複数ある場合に、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">どの法人が代表して情報提供等をするのかを意思表示する文書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(例えば日本国内に、A社、B社、C社というグループ会社があったと場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A社が代表して提出しますということを意思表示する)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒提出期限である「最終親会計年度終了の日まで」に提出するのは実務上負担が大きいため、延長を求める声が高まっている。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税制改正で欠損法人数が8年連続減少</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2017年度分の会社標本調査</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・欠損法人(課税所得<0の法人)が8年連続で減少</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分析:景気回復+繰越欠損金の控除制限(2015改正~/現行50%)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・繰越欠損金の翌期繰越額:3年連続増加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒大法人における使用限度額の改正&控除割合の低下により使用できる繰越欠損金が減っただけで、依然として全体として回復しているわけではない?</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>相続財産の仮装隠蔽をめぐり重加算税の取り消しが相次ぐ</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■建物更生共済契約に係る権利を申告しなかったケース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・被相続人名義で契約していた農協の共済契約が、満期到来により相続人名義の口座に入金、名義を相続人に変更し、継続する手続きを行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・共済契約に係る権利が相続財産と認識していたものの、税理士にその存在を伝えずに過少に申告。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒隠蔽の行為が認められるとして重加算税の対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【判決】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">重加算税を取り消し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税理士は申告手続きの時に共済契約に関する具体的な説明をしていなかった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒相続人は共済金を容易に把握し得ないように他の口座に入金するなどの行動はなかった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■相続人名義の定期預金を申告しなかったケース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相続財産であることを知りながら当初から過少に申告した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税理士に定期預金の存在を秘匿していた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒隠蔽又は仮装があったとし、重加算税の対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【判決】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">重加算税の取り消し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒相続人は定期預金が相続財産に含まれると認識していたとは認められない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税務調査直後に定期預金の通帳を提示したことから、隠す意図はなかったと認められる。</span></span><br />
<br />
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<br /></div>
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<br />
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>所有者不明土地問題で民法改正へ、その課題は?</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■現況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">土地の所有者が死亡しても相続登記されないこと等により、登記簿により所有者が直ちに判明せず、判明しても連絡がつかない土地が増えている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒土地の利用が阻害されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対策</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・発生の予防</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">相続登記義務化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">情報の最新化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">期間制限を設ける</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・円滑な利用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">民法の共有制度や財産管理制度の見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">相続関係規定の見直し</span></span><br />
<br />
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率制度</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■持ち帰り販売(テイクアウト)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・テイクアウト、出前、宅配による飲食は軽減税率適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「持ち帰り」に該当するか否かは、顧客の意志により判定する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">店内で飲食する旨の申請 ⇒ 標準税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">持ち帰る旨の申請 ⇒ 軽減税率</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">食べ残した料理をお土産として持ち帰る場合などは、もともとは店内での飲食用として提供されたものであるため、標準税率適用</span></span><br />
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
<div>
<br /></div>
<div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>外国子会社該当性は「株式の数で判断」</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">外国子会社配当金益金不算入の対象となる会社は法令上、以下と定められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「外国法人の発行済株式または出資の総数または総額のうち、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人が保有している株式または出資の数又は金額の占める割合が25%以上」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人Aは”株式の金額”で25%判定をして、益金不算入としたが、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国税不服審判所は”株式の数”で判定すべきとして適用できないとした。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法令をそのまま読むと、①株式の数、②株式の金額の2パターンで</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">25%判定が可能なように読めるが、株式会社の場合はその支配力を示すのは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株式数ということで、金額での判定は認めないとしている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税 自動販売機の手数料と軽減税率</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><ケース別税率></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自販機におけるジュース等の販売:飲食料品の譲渡として8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売上げに応じて設置メーカーから支払われる金銭:手数料として10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲料メーカーからの奨励金:手数料の増額分として10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自販機設置者がメーカーから仕入れる場合の仕入:飲食料品の譲渡として8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・多量に仕入れたことに対する飲料メーカーからの奨励金:仕入に紐付くものとして8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒同じ、メーカーからの奨励金であっても税率区分が異なるケースがあるので注意</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:土地譲渡の譲渡対価を課税売上と誤認</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">大企業の経理担当者が土地の譲渡の会計処理において、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">消費税の処理ミスが発生している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">土地の譲渡は非課税売上であり、課税売上割合に影響をあたえるため、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">間違えると追加納税(過少申告加算税等)の対象となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※仕入税額控除が過大となるから。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■土地を譲渡した場合の消費税のポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国内の土地を譲渡 ⇒ 非課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・土地の譲渡対価 ⇒ 課税売上割合の「非課税売上高」に含める</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・土地と建物を一括譲渡した場合 ⇒ 土地は非課税、建物は課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一括譲渡した場合の譲渡対価は、以下の方法等で区分する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒時価で按分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒相続税評価額や固定資産税評価額を基に按分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税売上割合に準ずる割合の適用を検討する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■たま土地</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">単発で土地の譲渡を行った場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">土地を譲渡しなかった場合の課税売上割合と比較して著しく減少することがある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「消費税課税売上割合に準ずる割合の適用承認申請書」を提出することで、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">直近3年間の通算の課税売上割合などで消費税の計算することが可能。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2019年上半期 新規上場は42社</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・うち28社がマザーズ上場。東証1部は1社のみ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業種別では「情報・通信」が15社、「サービス」が14社。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査法人別では、最多がEY(14社)、次いであずさ(9社)、トーマツ(7社)、太陽(5社)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS上場はゼロ(2014年以降は累計19社上場済)。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識基準対応と内部統制</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判断・見積もりに関するリスクと内部統制</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・内部統制を構築する際、まず経理部門が収益認識基準の特徴に起因する、財務報告上のリスクを識別する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計処理方針の決定に合わせて、「会計処理のために必要となる情報や実施すべき判断」を、経理部門が関係諸部門に明示する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒必要な情報が得られない場合は、新たな業務プロセスを構築する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自社内の取引を定型化する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒契約内容等を調整し、実施すべき判断や会計上必要となる見積もりを定型化する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・判断過程や見積もりの根拠資料を記録・保持する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒見積もりの「過程」の明確化は、実態との乖離のモニタリングの実効性を確保するためには、特に重要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・営業部門等の責任者の、財務報告上の責任と義務の明確化が重要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■キーコントロールの事前検討と選定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・キーコントロールは事前検討が重要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・キーコントロールを含む内部統制を構築する際、「内部統制の連係」を考慮する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒上位レベル、下位レベルに分けて考える。ただし、画一的に上位の統制が良い、というわけではない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経理部門</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒日常的モニタリングを重視した内部統制の構築を関係諸部門に指示、自らの日常的モニタリングとしての役割を明確にする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒関係諸部門が構築した内部統制が適切か、関係者の責任と義務が明確になっているか、経理部門への情報伝達が正確かつ網羅的か、検証する。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>取得となる株式移転</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株式移転とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒A:新たに設立される親会社、B:子会社となる会社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> Bの従前の株主からBの発行済株式を全て受け取る組織再編</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株式移転において取得となるスキームがある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒パーチェス法(時価で)で会計処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取得企業≠株式移転設立完全親会社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 取得企業=株式移転完全子会社のいずれか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 被取得企業=取得企業以外の株式移転完全子会社</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>有償支給取引における支給元・支給先での会計処理の注意</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■有償支給取引</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">外注先に材料を有償で支給し、その後外注先が加工した後に再度買い戻す取引。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自動車業界で主にみられる(完成車メーカー⇔部品メーカー)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒有償支給した部材費に外注加工賃が上乗せされて、完成品メーカーに戻される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支給元(完成車メーカー側)⇒買戻義務があるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)買戻義務ある場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒支給品の消滅を認識しない(有償支給の対価を負債※として認識)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)買戻義務ない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒支給品の消滅を認識する(材料簿価と有償支給の対価の差額は負債※として認識)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※どちらの場合でも収益の認識はしない(最終完成品に係る収益との二重計上を回避)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支給先(部品メーカー側)⇒本人なら総額(部材費+加工賃)、代理人なら純額(加工賃)計上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">約束の履行に対する主たる責任、在庫リスク、価格裁量権を総合的に検討する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒一般的には、代理人に該当することが多い</span></span><br />
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<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>様々な支給方式と有償支給取引</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自動車産業においては、部品サプライヤーと完成品メーカーとの間に様々な部材の支給方式があるが、有償支給により部材を部品メーカーへ直接支給することが多い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■有償支給が行われる理由</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・部品サプライヤーの購買力不足</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特殊な部材であるため部品サプライヤーでの調達が困難な場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ボリュームディスカウントの獲得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・余剰部材の活用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・無償支給では、部品サプライヤーのコスト意識の低下(無駄遣いや流用が起こりやすい)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他の支給方式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">管理自給方式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・メーカーが部材の仕入元と価格交渉を行い、部品サプライヤーがその価格で部材を調達する方式であり、ボリュームディスカウント等のメリットを享受しながら、通常取引と同様の流れになる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">母材自給方式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・完成車メーカーが部品サプライヤーに部材を支給するが、加工賃については部品サプライヤーが部材の仕入元へ支払う方式。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>子会社の決算期変更を行う場合の留意点</u></b></span></span><br />
<br /></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">近年、IFRSの移行に備えるため、より精度の高い経営管理を行うために、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">グループ内の決算期統一を行おうとする会社が増えている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■決算期を統一する方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・子会社の決算日を変更する方法、親会社の決算日を変更する方法の両方が考えられる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒子会社数、子会社の所在国、同業他社の決算期を考慮要因とし検討しなければならない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■会計方針の変更に該当するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・親会社又は子会社の「決算日」の変更は「会計方針」の変更には該当しないと考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・四半期報告制度や次年度以降の比較情報の有用性を考慮すると、会計方針の変更の取り扱いに準じて、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">親会社の第1四半期決算から四半期連結決算日の統一を行うことが適当と考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒決算日の統一を行う上で、やむを得ない事情がある場合は、損益計算書を通して調整する方法のみ採用ができ、実施した会計処理の概要、その理由も記載することが適当と考えられる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ウォルマート、西友株を過半数保有しつつ日本で上場目指す</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ウォルマート・ジャパン・ホールディングスと西友が26日、今後3年間の事業計画を発表し、西友株について日本での再上場を目指す方針を明らかにした。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ウォルマートは西友と2002年に包括的業務提携契約を締結。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・当初は西友株6.1%を保有していたが、その後段階的に買い増して08年に完全子会社化。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・提携開始当初までは業績の低迷が続いたが、ウォルマートのEDLP(※)で収益の回復を図ってきた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(※)エブリデー・ロー・プライス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・西友は非上場のため、詳細な業績は不明だが、現在の年間売上高は7000億円程度とみられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・西友の顧客満足度指数は9位(1位:オーケー、2位:コストコ、3位:ヤオコー)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRSと日本基準の重要な相違点-開示</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■財務諸表の種類</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結貸借対照表</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結損益及び包括利益計算書または連結損益計算書と連結包括利益計算を別個に作成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結株主資本等変動計算書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結キャッシュフロー計算書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結附属明細表</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">財政状態計算書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">純損益及びその他の包括利益計算書または純損益計算書と包括利益計算書を別個に作成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">持分変動計算書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">キャッシュフロー計算書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会計方針および注記</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準とIFRSでも求められる財務諸表に大きな差はない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■特別(異常)損益の表示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">内容を示すもの名称を付して表示可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">特別(異常)項目として開示できない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRSでは段階損益の概念がなく、経常損益の区分がない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本基準では特別損益として処理していたものが営業損益に反映される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他包括利益項目のリサイクリング(組替調整)の有無</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">すべて組替調整対象(その他有価証券評価差額金等)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">一部組替調整が行われないその他の包括利益項目がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→固定資産の再評価モデルに係る再評価剰余金(イメージとしては土地再評価差額)は対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→リサイクリングとはその他包括利益として認識したものを改めて損益計算書をとおして純資産に認識すること</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税 経過措置~その1~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■10月1日以後に行う課税資産の譲渡等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・10月1日(施行日)以後に資産の譲渡等や役務の提供について旧税率8%が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(軽減税率対象資産の譲渡については経過措置が適用する必要がない)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①旅客運賃等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 施行日後に乗車又は搭乗予定の新幹線や航空券を9/30以前に支払った時は、施行日後のものであっても</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 8%の税率が適用される。映画、演劇、美術館や遊園地の入場券も同様の扱いとなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②電気料金等の税率に関する経過措置</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 施行日前から継続して供給され、施行日後に検針等により支払金額が確定する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その確定した金額には8%が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③請負工事等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 指定日の前日までに締結した請負工事について完成し納品が施行日後であっても、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">8%の税率が適用される。(指定日:H25.10/1~H31.4/1)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒請負工事とは建築工事(建設に係る測量やデザイン等を含む)、製造の請負契約、ソフトウェア開発など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 仕事の内容に相手方の注文がついており、完成に長期間を要し、引渡が一括で行われる契約</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>国税庁、仮想通貨等ネット取引の情報収集・分析体制を強化へ</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国税庁は暗号資産(仮想通貨)取引等のネット取引に対する情報収集・分析を強化拡充するために、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">7月から新たなプロジェクトチームをすべての国税局に設置する予定(200人規模)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ネット取引の実態や所得規模に応じて、お尋ね文書の送付や、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">大口・悪質な申告漏れが見込まれる納税者に対しては厳正な調査を実施する方針。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>在外子会社会計処理、リースは修正せず</u></b></span></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■親子会社間の処理の統一</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計処理について、連結親子間の処理は統一</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・親が日本(日本基準)vs子が海外(米国基準orIFRS)の場合の調整について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRSでリースが今期大幅改正。日本基準での連結取込みにあたり修正はしないことになった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■処理の統一に関する主な内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・のれんの処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・研究開発費の支出時費用処理 など5項目のインパクトが大きいもので調整が必要とされている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■IFRSのリース(IFRS16)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・オンバランスの範囲が日本と大きく異なる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・当該IFRS適用の在外子会社の取込みにより影響が出るのは2020年3月期第1四半期(2019年6月)から</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税事案・受還付未遂犯を多数告発</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">平成30年度の消費税事案の告発件数は41件(前年度比+14件)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税受還付事案の告発件数16件(前年度比+4件)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・免税店(輸出物品販売場)制度の悪用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・太陽光発電施設の取得を装った事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消費税受還付事案は16件を告発、うち不正受還付「未遂犯」の告発8件。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平成30年度の無申告ほ脱事案は18件(前年度より3件減少)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平成23年度税制改正で創設された単純無申告ほ脱事案は10件(過去最高)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平成30年度の国際事案は20件(前年度比+5件)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ネット通販事業者や不動産業者などが告発された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平成30年度中に一審判決が言い渡された査察事件は122件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒有罪率100%、実刑判決7人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【会社代表者に実刑判決(懲役4年6月)】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">美容関連製品の輸出販売会社が架空の国内仕入及び架空の輸出売上を計上する方法により、3億300万円の消費税の不正還付を受けていた。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>上場会社におけるガバナンスの課題</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・親子上場はコーポレートガバナンスの観点から問題が多く、海外投資家だけではなく国内投資家からも批判が多い。そこには日本特有の資本政策がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■メリット</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資金調達手段の多様化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営信用力・効率性向上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・有能な人材確保</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・二重のモニタリング効果</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■デメリット</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営上の課題</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・利益相反問題</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・コーポレートガバナンス強化の中で、上場子会社の少数株主保護及び独立した意思決定の確保のため、親会社から独立した社外取締役の役割が重要になってくる。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ESG指標連動の役員報酬は損金不算入</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業績連動報酬の算定根拠にESG関連指標を採用する企業が出てきているが、法人税法上は損金不算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業績連動報酬を「ESG関連指標連動部分」と「財務指標等連動部分」に分離すれば、後者のみ業績連動給与として損金算入可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・コーポレートガバナンス・コードが企業にESG対応を求めることもあり、今後税制改正の対象となる可能性がある</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>公正価値ガイダンスとなる時価算定会計基準が決定へ</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用時期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 2021年4月1日以後開始する連結会計年度及び事業年度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■時価の考え方</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・市場を基礎としたもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・算定日における価格</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・出口価格</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒その他有価証券のBS価額として期末1か月の市場平均価格を用いることはできなくなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (算定日における価格ではないため)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・年度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">レベルごとの残高</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">評価技法、インプットの説明(レベル2と3)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・四半期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">レベルごとの残高(金融商品の重要性が高い場合のみ)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>法人税 退職役員の最終報酬月額に関する考察</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平均功績倍率法計算式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">類似法人の功績倍率平均値×最終報酬月額×勤続年数</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■考察</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">最終報酬月額10万円、事前確定届出給与1,080万円 年額計1,200万円の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">場合、最終報酬月額は100万円(1,200万円÷12月)で計算できるか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※以下は検討意見のため税務的に認められるかどうかは個別判断に拠るので注意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><意見A></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取締役会において、「年額1,200万円、内1,080万円を事前届出給与にて支給」の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">旨決議されていればOK</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><意見B></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">事前確定届出給与は「賞与」的な意味合いが強く、過去の功績を反映している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「報酬月額」とは分けて考えるべきものであるからNG</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><意見C></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">単に年間支給額の平均を取ることが適正でないと考えられる場合には「平均功績倍率法」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ではなく、「1年当たり平均額法※」の採用を検討するべきである</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※類似法人の1年当たりの退職役員給与の額の平均額×在職年数</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>所得税:退職後に支払う給与は「甲欄」で源泉徴収できるのか??</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・給与の支払形態が「月末締翌月払い」である</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・3月末に退職</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・翌4月に支払う給与の源泉徴収の方法は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■原則</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職に伴い扶養控除等申告書の効力が消滅する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒4月以降の支払い、月額表の「乙欄」を適用することが原則的な扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例のケースで「甲欄」を適用してもよいか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">実務上、以下を前提として「甲欄」を適用しても問題ないと考えられる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職日以降に給与の追加支払いを行う場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職者が退職後、別会社に扶養控除等申告書を提出していない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒残業代等の未払分の支払い、再就職していない等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税務調査が入った場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職者に退職後支払った給与の源泉徴収の徴収方法がチェックされるだろう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職者が再就職をしているか否か明らかにする必要あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・保守的に考えれば「乙欄」で徴収しておくのが無難</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>年金バイアウトの会計処理</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本企業の米英子会社が、財務リスクを回避するために、「年金バイアウト」を実施(日経新聞 5/28)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「年金バイアウト」とは、確定給付企業年金の資産・負債を外部の保険会社に引き継ぎ、支給も保険会社が負うようになるもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本では法制上認められていない(議論中)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計処理は下記のようになると推測される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (1)終了した退職給付債務と、減少相当額の支払額の差額を損益認識。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (2)数理計算上の差異等は、終了時点の退職給付債務の比率等に応じて損益認識(※)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (3)(1)(2)は特別損益として純額で表示。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※IFRSの場合は、数理計算上の差異をその他包括利益で認識し、リサイクリングしないため、損益認識はなし。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インセンティブ報酬と偶発事象に関する研究報告</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・JICPAは5/27に下記15・16号を公表。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■会計制度委員会研究報告第15号「インセンティブ報酬の会計処理に関する研究報告」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式報酬・業績連動報酬のインセンティブ報酬や、ストックオプション等を除き、明確な会計処理規程なし。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新しい報酬が生み出される現状を踏まえ、下記の報酬について会計基準の開発を進めるべきとしている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①初年度発行型パフォーマンス・シェア</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②役員向け株式交付信託</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③業績連動発行型パフォーマンス・シェア(パフォーマンス・シェア・ユニット)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④株価連動型金銭報酬</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■会計制度委員会研究報告第16号「偶発事象の会計処理及び開示に関する研究報告」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・偶発事象に係る会計基準は存在しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→偶発事象全般に関する会計基準の開発を検討するのが望ましい。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ウーバーとリフトの失敗をよそに、米IPO市場が快調</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・先週IPOを実施した3社(※)の株には投資家が殺到し、いずれも株価が50%以上上昇した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(※)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.サイバーセキュリティー会社のクラウドストライク・ホールディングス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.ペット用品のオンライン販売を手掛けるチューイー</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.フリーランスと企業をつなぐフィーバー・インターナショナル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・いずれも赤字上場であるが、投資家は成長に価値を置いているためと言われている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・なお、ウーバーとリフトの株価は現在IPO価格を下回っている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・成長が停滞しており、黒字化への明確な道筋が欠けていると投資家は見ているためと言われている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>有形固定資産の評価モデル</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">有形固定資産の評価には①原価モデル、②再評価モデルの2パターンがある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">評価モデルは有形固定資産の種類ごとにいずれかを会計方針として選択する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①原価モデル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取得原価-減価償却/減損損失累計額=帳簿価額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→一般的な有形固定資産が対象で、通常の有形固定資産のイメージ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②再評価モデル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">再評価日現在の公正価値-減価償却/減損損失累計額=帳簿価額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→信頼性をもって公正価値を測定できる有形固定資産に限定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→再評価は必ず毎期やる必要はなく、定期的に再評価が必要となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→評価差益はその他包括利益、評価差損は純損失で処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減価償却</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRSで減価償却方法は会計上の見積りに該当(日本基準は会計方針)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→見積もりのため、毎期見直しが必要となる</span></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インボイス制度~その5~</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適格請求書等保存方式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2023年(令和5年)10月1日より新しい仕入税額控除方式として適格請求書等保存方式(いわゆるインボイス制度)がスタートする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税務署へ申請し登録を受けた課税事業者である事業者が発行する「適格請求書」が新たに要件となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">つまり登録を受けていない免税事業者等への支払については仕入税額控除を受けることができない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■登録申請書の提出=課税事業者選択届出書の効力発効</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原則として適格請求書を発行できる事業者になるには所轄税務署へ課税選択届出を行った上で、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">登録申請書を提出する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経過措置として免税事業者が令和5年10月1日の課税期間中に登録申請書を提出しが受理された</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">場合には、登録された日から課税事業者となるため課税選択届出書の提出は不要となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (免税事業者の登録申請書提出は任意であるが相手方は仕入税額控除を受けられない)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-63623175518021187402019-06-25T11:39:00.000+09:002019-06-25T11:39:22.503+09:006/14 勉強会:株式報酬に関する四半期注記ポイント 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>暗号資産も相場操縦等の行為を禁止</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「情報通信技術の進展に伴う金融取引の多様化に対応するための資金決済に関する法律等の一部を改正する法律案」が5/31に国会で成立。施行は公布から1年以内。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仮想通貨の流出事案を踏まえ、利用者保護の確保やルールの明確化を行うもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仮想通貨の呼称が暗号資産に変更される(所得税法や法人税法上も)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金商法上の犯則調査において、サーバ等の差し押さえが可能になる。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>組織再編成の検討の実務(2)</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適格要件の充足性に関する留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 組織再編成の類型によって内容が異なる場合がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営参画要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(合併)被合併法人の常務クラス以上が合併法人の同役席者になることが見込まれることが要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(分割)承継法人の常務クラス以上に就任するのは分割法人の役付でない取締役でもOK</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 同じ組織再編成の類型でも場面に応じて条件が異なる場合がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業関連性要件と事業規模要件(分割のケース)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(一対一の分割)承継法人vs分割法人 で判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(多対一の分割)分割法人 vs 他の分割法人 で判定</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>飲食店業の収益帰属をめぐり納税者敗訴</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">社交飲食店の営業による収益が納税者個人に帰属するか否かが争われた税務訴訟</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・店舗責任者(社交飲食店)は納税者の関係者名義の預金口座に収益の一部を入金していた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その入金分が雑所得に該当するとし、課税当局は所得税の更生処分を行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者は所得税の確定申告を不動産及び給与所得のみを申告。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">雑所得に該当すると判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒社交飲食店の事業が納税者の事業とは認められない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者が金員を取得した当時において社交飲食店の営業許可を受けていたのは納税者ではなく店舗責任者であること。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・営業に係る具体的な業務の遂行について個別具体的な指揮命令をしていたことが認められる証拠がない。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br />
<br /></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>初のスマホ申告、利用者は36万6千人</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・スマホを利用した所得税等の申告について、36万6千人が申告書作成・提出を行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒自宅等からe-Taxで申告書提出:内17万8千人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒スマホで作成、書面で申告書提出:内18万8千人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 書面申告が電子申告をやや上回った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ICT利用し、申告書を提出した人は1,531万1千人。内国税庁HPの作成コーナーで作成、e-Taxで提出した人124万人(前年:61万5千人)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・雑損控除の適用を受けた人は4万4千人(前年比:+92.8%)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒大阪府北部を震源とする地震やH30年7月豪雨等の大きな災害が影響</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<br /></div>
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</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税理士業務をめぐる最近の訴訟トラブル</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税理士の誤った助言・指導による非上場株式の評価により低額譲渡課税を受けたとして、納税者が税理士に対して追徴課税相当額の損害賠償を求めた事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事実関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・非上場会社であるA社(大会社)の代表取締役である被相続人がA社株式を関係会社B社に対し、配当還元方式による評価(@75円)により譲渡</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・被相続人が死亡したことにより、相続人である納税者はA社株式を@75円と評価した準確定申告書を提出</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務署はA社株式を類似業種比準方式により評価すると@2,505円になることから、低額譲渡に該当するとして更正処分を行った</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原告以外の相続人4名は更正処分等の取り消しを求め、別件の税務訴訟を提起</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒一審判決は類似業種比準方式(@2,505)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒控訴審判決は配当還元方式(@75円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・非上場株式の評価にあたり、株主区分の判定はいつ時点の議決権割合により判定するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税当局、別件の第一審…株式譲渡直前の議決権割合により判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 別件の控訴審…株式の取得者の取得後の議決権割合により判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒配当還元方式により評価すべきとする見解にも相応の根拠が認められるとして、原告である納税者の訴えを棄却</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>有償支給取引で採決、加工後製品の金額が課税売上</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■取引概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引先より原材料を有償で譲り受け、加工した後の加工後製品を再び取引先に譲渡する取引。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(例)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原材料:40円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">加工後製品:100円 </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">加工賃相当額:60円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">課税売上高とされるのはどの部分か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・加工後製品の金額 (100円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・加工賃相当額 (60円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■国税不服審判所の判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">加工後製品の金額が課税売上高と判断 (100円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(判断の理由)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原材料を購入して本件加工後製品を販売するという合意の下で決済されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒請求人は加工後製品の金額で請求書を発行。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引先から原材料金額が提示され、相殺後の残額が入金される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取引先は原材料の提供時に売上として処理し、棚卸資産として計上していない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仕損じによる損失を請求人が負担するものとして認識している。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>法人税 執行役員がみなし役員とされるケースも</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■役員の定義</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人の取締役、執行役、会計参与、監査役、理事、監事及び清算人並びにこれら以外の者で</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「法人の経営に従事している」一定の者をいう。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■従来の取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">会社法上使用人とされる執行役員は、通常の場合「経営に従事している」とは認められず、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税法上の役員に該当しないものと考えられてきた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(理由)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会社法上の役員でないため、取締役会における議決権がないと考えられる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取締役会により委任を受けた範囲内での日常業務における管理者としての責任者であり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">そのことをもって経営に従事しているとは認められないこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■最近の実態</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">いわゆる執行役員などの会社法上は「使用人」とされる者が、経営陣幹部として経営において重要な役割を</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">果たしたり、場合によっては経営トップに就任する事象(「執行役員社長」等)も生じている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒実態として「経営に従事」する執行役員が生じている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">最近の事例では税務調査で執行役員がみなし役員とされたケースもある(未確認情報)ため、実態として</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経営に従事している執行役員については役員報酬等の取扱いにつき注意が必要</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>法人税等の申告書に係る電子申告義務化</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2020年4月1日以降、大企業が行う申告書の提出方法が、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">電磁的方式により提出することが原則となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象税目</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人税及び地方法人税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・消費税及び地方消費税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人住民税及び法人事業税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・内国法人のうち資本金の額等が1億円を超える法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相互会社、投資法人及び特定目的会社など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象となる申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・確定申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中間(予定)申告書、仮決算の中間申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・修正申告書、還付申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※添付すべき書類のすべてをe-taxにて提出</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2020年4月1日以後に開始する事業年度から適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※消費税の中間納付につき毎月納付が適用されている会社は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2020年4月30日申告・納付期限分より電子申告が必須。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・電子署名の簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・勘定科目内訳明細書の記載内容の簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・CSV形式による提出</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>会社法制見直し要項</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株主提案権の乱用を防ぐため、会社法の見直しを検討中。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「提案可能な議案数の制限」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 1株主10案までとする。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 役員等の選解任、会計監査人を再任しないことに関する議案は議案の数にかかわらず1議案とみなす。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 定款に変更に関する2つ以上の議案は、異なる議決がされた場合に相互に矛盾する可能性がある場合は、これを1つの議案とみなす。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 制限数を超えた場合は取締役が選択するが、株主の優先順位があればそれに従う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「目的・内容による提案の制限」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 専ら人の名誉を侵害し、(中略)自己もしくは第三者の不正な利益を図る目的で株主提案を行った場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 株主総会の適切な運営が著しく妨げられ、株主の共同の利益が害されるおそれがあると認められる場合</span></span><br />
<br />
<br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監査人の守秘義務</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「会計監査についての情報提供の充実に関する懇親会」報告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→守秘義務が過度に強調され、財務諸表利用者に対して説明・情報提供を行う上で障害となっている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本では、企業に関する未公表の情報すべてが守秘義務の対象となりうる傾向がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・公認会計士法27条では守秘義務の対象は「業務上知り得た秘密」。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→「秘密」であって、「未公表の情報すべて」ではない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・改訂監査基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→旧:「業務上知り得た『事項』を正当な理由なく~」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→新:「業務上知り得た『秘密』を正当な理由なく~」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→守秘義務の対象をより明確化</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2019年6月1Q決算の直前対策 Ⅵ減損会計の会計処理ポイント</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・四半期においても年度と同様、資産のグルーピングが実態と乖離していないに留意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・グルーピングを変更する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒変更の合理性、適時性を慎重に検討</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損の兆候の把握にあたって</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒資産または資産グループの使用範囲や方法について、当該資産または資産グループの回収可能価額を著しく低下させる変化を生じさせる意思決定の有無、経営環境の著しい変化に該当する事象の有無に留意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・四半期において減損の兆候が把握された場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒減損損失の認識、測定は年度と同様の方法で行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1Qに固定資産を減損処理した場合、2Q以降の会計処理は、減損後の帳簿価額を基に行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前期末において減損処理を行った場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒四半期において新たな減損の兆候がないのであれば、改めて減損損失の認識・測定を行う必要はないと考えられる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前期末において減損の兆候あり、減損損失を計上しなかった場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒四半期においても、前期末に見積もった将来CFのベースとなった事業計画と実績を比較し、実績が下回る場合は、慎重に検討が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・四半期において減損損失の認識の判定や測定を行う場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒年度予算や中期計画をそのまま用いるのではなく、減損の兆候を把握するに至った状況の変化を踏まえて将来CFを算定すべき</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>株式報酬に関する四半期注記ポイント</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■新株予約権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)株式報酬型SO(1円SO)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒開示不要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※提出会社の状況には制度内容を記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)株式交付信託</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒重要性基準で注記開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒制度概要、信託が保有している株式を自己株式として表示している旨、その簿価と株数</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)事前交付型譲渡制限付き株式(リストリクテッドストック)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)事前交付型パフォーマンスシェア</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)業績連動型パフォーマンスシェア</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒明確な基準なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他の項目に影響する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株主資本等関係注記</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒株式付与により株主資本に著しい変動があった場合に、理由を注記</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1株当たり情報注記</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒将来の自己株の取得による発行済株式数の減少の可能性がある場合に、追加情報を開示</span></span><br />
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<div style="font-family: meiryo;">
</div>
<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識基準の会計処理ポイント</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用初年度の取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">収益認識基準の適用初年度においては、以下の2つの方法が選択適用可能である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・過去の期間の全てに遡及する方法(原則的な取り扱い)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用初年度の累積的影響額を当期首の利益剰余金に加減する方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお適用初年度には、会計基準等の改正に伴う会計方針の変更の注記が必要である。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
</div>
</div>
</div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
<div style="font-family: meiryo;">
</div>
<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>四半期財務諸表の会計処理:繰延税金資産の回収可能性の判断における簡便的な取り扱い</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■原則的な処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">繰延税金資産及び繰延税金負債を、年度決算と同様に、四半期末における一時差異等について、回収可能性を検討した上で計上する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■簡便的な処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">下記に両方に該当する場合には、前年度末の検討において使用した将来の業績予測やタッスク・プランニングを利用することができる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①経営環境の著しい変化が生じていない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②一時差異等の発生状況について前年度末から大幅な変動がない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※「経営環境の著しい変化」には、重要な企業結合、事業分離、業績の著しい好転・悪化等が該当。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■上記①や②に該当しない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">繰延税金資産の回収可能性の検討にあたっては、財務諸表利用者の判断を誤らせない範囲において、簡便的に検討が可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒前年度末の検討において使用した将来の業績予測やタッスク・プランニングに、”当該著しい変化または大幅な変動による影響を加味”したものを利用することができる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また、税金費用について四半期特有の処理を採用している場合でも、前年度末に計上した繰延税金資産の回収可能性を四半期末に見直す必要があるが、同様の方法によって簡便的に検討を行うことができる。</span></span><br />
<div>
<br /></div>
</div>
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</div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>Sansan(4443)</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人向け名刺管理サービス「Sansan」及び個人向け名刺管理アプリ「Eight」の提供の2つのビジネス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売上は18年5月期73億円、17年5月期48億円と50%以上の成長</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・19年5月期の3Qで売上76億円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・マザーズ市場に6月19日、IPOを予定</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上場時の時価総額が1,347億円になる見込み</span></span><br />
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<br /></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>外貨換算</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・通貨</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引では様々な種類の通貨が使用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→主たる経済環境で使用する通貨を機能通貨と呼ぶ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→日本の場合は、通常、日本円が該当する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→機能通貨以外の通貨を外貨という</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・機能通貨</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引内容・事象・状況を勘案して決定する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→そのため、機能通貨と現地通貨が一致しないこともある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→ex.ベトナム子会社での取引はドル中心である場合、機能通貨はドル、現地通貨はベトナムドンとなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外貨建取引</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">外貨建取引は機能通貨に換算する必要あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→取引発生時は取引レートまたは平均レートを使用できる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→期末換算は測定日のレートを使用する</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→棚卸資産の評価は取得原価×取得日レートと正味実現可能価額×期末日レートのいずれか低いほうで評価</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インボイス制度~その4~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■現行制度と区分記載請求書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">区分記載請求書とは2019年10月より新たな仕入税額控除の方式として、現行の請求書等保存方式に加えて、軽減税率対象資産の譲渡等である場合は「資産の内容及び軽減税率対象資産の譲渡等である旨」を記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■区分記載請求書Q&A</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,現行制度との違いは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A,取引の月日、課税資産の譲渡等の資産及び役務の内容に加え、軽減税率対象資産の場合は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">そのことがわかる旨を記載する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,免除規定はあるのか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A,免除規定あり。3万円未満の取引に係る仕入税額控除については、現行制度と同様に請求書等の</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">保存がなくても法令に規定する事項が記載された帳簿を保存する事で仕入税額控除が可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,免税事業者が発行する請求書も区分記載請求書等保存方式にする必要があるのか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A,事業者の任意である。2019年10月より新たな仕入税額控除の要件として区分記載請求書の保存が</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">要件となるため、現行制度での請求書を発行すると相手方が仕入税額控除を受けることができない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,軽減税率対象資産を扱っていない場合と対象資産しか扱っていない場合の対応は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A,10%のみしか扱っていない場合:現行制度のままで請求書を発行して差支えない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">8%のみしか扱っていない場合:請求書に記載されている商品等のすべてが軽減税率対象である旨を記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,値引きや対価の返還があった場合は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A,値引き・対価の返還等の対象となった取引事実に基づき適用される税率を判断する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 上記適用税率の判断が難しい場合は、課税仕入の内容に応じて税率毎に按分し区分する。</span></span><br />
<br /></div>
</div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
<div class="MsoNormal">
<br /></div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
</div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-82397921695092243782019-06-25T11:28:00.003+09:002019-06-25T11:28:48.744+09:006/7 勉強会:「みなし大企業」の範囲 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>「みなし大企業」の範囲</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■みなし大企業の範囲の見直し(平成31年度税制改正)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">下記が大規模法人(資本金の額等が1億円超)に追加(厳格化)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・大法人(資本金の額等が5億円超)の100%子法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・100%グループ内の複数の大法人に発行済株式又は出資の全部を保有されている法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■みなし大企業となった場合の影響</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例えば下記の中小企業向け租税特別措置を受けられなくなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中小企業投資促進税制等の投資減税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中小企業技術基盤強化税制(研究開発税制)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・所得拡大促進税制(中小向け部分)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒持分関係が何階層にも及び企業グループの下位層の法人に対する中小租特の適用の可否判定は慎重を期す必要あり。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>組織再編成の検討の実務(1)</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税務当局が適格性を否認する法的根拠(2つ)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・組織再編成が適格要件を満たしていないから非適格である</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・組織再編成に係る行為計算の否認等のいわゆる「行為計算の否認規定」に基づいて否認</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■心構え</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適格かどうかを判断して確定申告を行うのは納税者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・プランニングの段階から将来の税務調査を意識して行為計算の否認リスクへの適切な対応をとっておく</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒適格:簿価引継ぎ&課税の繰り延べ、非適格:時価課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒否認された場合には追徴課税が巨額となる可能性あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事前照会(税務署等)の留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒個別具体的に検討することが必要(ふわっと聞く=NG)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 所要時間:問い合わせ(すべての資料が提出されてから)から3ヶ月程度を要する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 事実関係の説明:前提となる事実関係の詳細な説明が納税者に求められる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3) 前提となる事実関係に複数の選択肢がある場合や価値評価、合併比率等に関するもの、行為計算の否認規定の適用有無などについては照会の対象とならない</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>従業員数証明に被保険者縦覧照会回答票</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事業承継税制の手続き等の簡素化の一部として、「被保険者縦覧照会回答票」が追加。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒当該事業者における被保険者の資格取得日及びこれまで被保険者であった者の喪失日等が記載されるため、贈与等の日における常時使用する従業員数を証することができる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 原則として、70際未満の従業員数を証する書類。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■70歳以上75歳未満の従業員数について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒厚生年金の被保険者のほか、協会けんぽに加入している場合には「被保険者縦覧回答票」を使用することができる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒組合健保に加入している場合は、「健康保険の標準報酬月額決定通知書」が必要。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>所得拡大促進税制、集計ミスで企業敗訴</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">所得拡大促進税制において、雇用者給与等支給増加額を事後的に修正することの可否が問題となった税務訴訟。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■原因</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">顧問税理士法人の従業員による集計ミス。誤った給料データを前提に明細書を作成してしまった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結果</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京地裁は、更正の請求は認められないと判断した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法令の規定により、法人税額から控除される金額は申告書等に添付された書類に記載された雇用者給与等支給増加額に限られる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・真実の雇用者給与等支給増加額と申告書に添付された書類に記載された支給増加額が異なっていたとしてもその事実は「当該計算に誤りがあったこと」(通則法23)には該当しない。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ランドオペレーター事業は国内外で行われる役務提供</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">輸出物品販売場の許可を得て、主に海外からのツアー客向けに商品の販売を行う請求人が、国内に事務所等を有しないランドオペレーター(国外の旅行会社)から受けた役務の提供が「国内において行った課税仕入れ」に該当するか否かが争われた事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事実関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・請求人 : 輸出物品販売場を営む法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ランドオペレーター : 国外の集客旅行会社(日本における旅行会社に相当)、国内に事務所等を有しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本件役務 : ランドオペレーターが日本国外において、ツアー工程に請求人の店舗を組み込み、日本国内において、ガイドにツアー客を請求人の店舗に案内させる一連の業務をいう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・請求人はランドオペレーターが手配したツアーへの参加者が、請求人の店舗で商品を購入したときは、ランドオペレーターから受ける本件役務に対し、手数料を支払う契約を締結している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本件役務は、契約において役務の提供場所が明らかにされておらず、役務の提供が国内外で行われ、その対価の額も国内外のいずれに対応するものか合理的に区分されない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その場合、役務の提供を行う者の役務の提供に係る事務所等の所在地により内外判定を行う</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒本件のランドオペレーターは国内に事務所等を有しないため、本件のランドオペレーターが行った役務提供は「国内において事業者が行った資産の譲渡等」に該当せず、本件役務は「国内において行った課税仕入れ」に該当しない </span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>時価算定会計基準</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用開始時期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2021年4月1日以後開始する連結会計年度及び事業年度から適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2020年3月31日以後終了する連結会計年度及び事業年度から早期適用可。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・システム対応等の準備期間を考慮し、公開草案から1年後ろ倒しとなった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■第三者から入手した相場価格の利用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金融機関、ブローカー、情報ベンダーから入手した相場価格を、 時価として評価に使用するためには、会計基準に沿って算定されたものであるかどうかについて確認手続が必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (例:入手した相場情報と企業が算定した推定値の比較、第三者の時価算定過程の検証)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒原則的に、自ら時価を算定する体制を整備するか、もしくは第三者から入手した相場価格を</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 検証する体制を整備するかいずれかの対応が必要。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税 個人が株主である場合の特定新規設立法人の判定</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">個人が株主であってもその個人(+親族)が完全支配する法人があり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">かつその法人の基準期間相当期間の課税売上高が5億円を超える場合には</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">新規設立法人の納税義務は免除されない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■設例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><新規設立法人A>(資本金300万円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株主構成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">個人甲 80%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">甲の妻 20%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><関連法人B>(課税売上高 毎期10億円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株主構成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">個人甲50%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">甲の妻30%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">甲の長男(別生計)20%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A社は個人甲に50%超の株式を保有されている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株主甲は親族を含めて100%支配する法人Bを所有している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">B社の課税売上高は毎期5億円を超えている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒したがってA社の設立1期目2期目は課税事業者となる</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>償却資産の申告制度見直しは早くても数年先</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">償却資産にかかる固定資産税の申告期限の見直しについて、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">申告システム等の電子的な環境整備に時間を要するため、改正まで数年はかかる予定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※新制度案は事前の届出と電子申告が必須となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">主な新制度案の概要は以下のとおり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■賦課期日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">毎年1月1日時点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※現行・新制度とも同じ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■申告期限</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行:その年1月31日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新制度:賦課期日後の決算日から2月以内</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■申告内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行:賦課期日時点の資産の状況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新制度:決算日時点の資産の状況(除却資産及び除却時期を附記する必要あり)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■納期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行:年4回(東京都:6月・9月・12月・翌2月) ※都道府県で異なるため注意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新制度:決算期により、納期の数が1回~4回と変動する。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新株予約権発行費の会計処理</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(IFRS)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その発行がなければ避けられた、資本制金融商品の発行に直接起因するコスト</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒資本からの控除</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(日本基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原則、支出時に費用として処理。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・繰延資産として、3年以内に定額法で償却可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・対象として、弁護士費用、書類作成費用、価値算定費用が含まれる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>代替的業績指標(APM)の開示</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IASBは「基本財務諸表プロジェクト」に関して、公開草案を公表することに決めた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→財務業績の計算書に新たな小計と代替的業績指標(APM)を導入。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→財規69条及び様式第6号により、項目・小計の記載が求められている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRS</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IAS第1号「財務諸表の表示」第82号により、最低限の項目のみ示されており、特定の様式はなし。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→同号85項で、会社の理解に資する場合には、項目・小計を追加することを要求している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2018年3月期の有報(IFRS任意適用)では、以下の3パターンのAPMの開示例がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①税前利益から非経常項目等を除外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②税前利益から金融損益を除外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③税前利益のうち、利息収益・費用のみ除外</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>第4章 外部ツールの効果的な活用方法</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■セミナー</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計知識を学ぶ場として効果大</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新しい情報をプロから得る場</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・受け身ではなく自分なりの準備(ex 解決したい事項を洗い出し、実務で実行しようと思ったことを中心にリスト化してメモ)をして参加する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■書籍</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・大きく分けて2種類「辞書本」「トピック本」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・必要なところから読む</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・理論を正確に理解できる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経済紙・業界紙・テレビ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自社知識を身につける</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業界や競合の情報を集めるのに役立つ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒よい情報を知っている以上に、よい「情報源」を知っていることが大事</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 書籍や雑誌等の信頼性の高い情報源から学び目を養うこと、情報収集の効率を格段に上げるITリテラシーを身につけることが求められる</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>経理業務の効率化~OJTでの実践的な学び方~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■成長するための7:2:1の法則</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">7:自らの仕事経験⇒効果が最大</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2:他者(上司・同僚)との関わり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1:座学などの研修</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■日常業務から学ぶ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①月次決算を活かす</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・次月準備:事前に決算作業内容全体を把握</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・数字確定:会計知識を発揮</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分析報告:自社の知識を深め、社内での連携を強化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②三種の神器を活用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">スケジュール(いつ)、業務分担表(誰が)、フォーマット(何をする)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■自分の役割を定期的に棚卸する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①担当替や異動を成長の機会と捉える(2~3年が適当)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②面談では自分の意向を明確に伝え、業務をコントロールする</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③業務を文書化して、理解を整理する</span></span><br />
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<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>デット・エクイティ・スワップの会計処理</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■DES(デット・エクイティ・スワップ)とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・債権者からすると、債権を現物出資として、株式を取得する取引であり、債務者からすると債務と交換に株式を発行する行為</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒一般的には、金融機関が経営不振の取引先を支援する目的で行われることが多い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒DESにより債務者側は財務体質が改善されるが、新たな株主は生じる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■債務者側の会計処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・券面説:債務額で資本金等の増加、債務の簿価との差額は生じない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・実質価額説:時価で資本金等の増加、債務の簿価との差額を債務消滅損益として損益計上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■債権者側の会計処理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価で株式取得、債権の簿価との差額を債権譲渡損益として損益計上</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
<div style="font-family: meiryo;">
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<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>経理パーソンに勉強が必要な理由</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■近年の企業の動向</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・大会社では、シェアードサービス子会社の設立が進んだ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中堅企業でも外部の専門会社へのアウトソースが進行</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ここ2~3年ではRPA(ロボティック・プロセス・オートメーション)と呼ばれる機械を使った自動化が注目される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒業務をそつなくこなすことから、イノベーションを生み出すことに変わりつつある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経営者が経理・財務部門に寄せる期待</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新たな付加価値サービスの提供</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・グループ経理機能の強化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・非効率業務の排除</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■現代の求められるスキル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)業務設計スキル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒業務設計スキルは、内部統制の考え方・進め方と結びつき、通常業務の設計を考えるうえでも十分活用できる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)コミュニケーションスキル</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒何が論点になりそうかを整理したうえで、箇条書きなどを使って分かりやすく説明する等、工夫ができるかどうかで、自信の業務効率が大きく変わる</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ワークフローシステム導入による効果</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.決裁権限の決定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">社内の決裁権限が曖昧である場合、上場審査のポイントである「内部統制」の部分で問題があるとされる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ワークフローシステム導入により、社内規程を整理し、誰にどのような権限があるかを明確に決定することが可能となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.文書管理のルール作成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">社内文書管理のルールが決められ、規律が正しくなり、全員が共通認識のうえで文書管理が可能となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.必要な情報の検索</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場に必要な企業内情報を素早く見つけられ、スムーズに対応が可能となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">4.業務プロセスの可視化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">業務プロセスの可視化が行えるとともに業務改善・健全な業務状況につながります。</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRSの概要</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IFRSとは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS = International Financial Reporting Standardsの略称となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">基準書と解釈指針で構成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→基準書と解釈指針の開発は継続的に行われており、新しい基準書や解釈指針の開発に伴い、旧基準書、解釈指針が廃止されることもある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→現時点の最新版の状況を把握(常に情報をアップデート)しておく必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用条件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">強制適用はなく、企業が一定の要件を満たす場合に任意適用することが可能な状況である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→要件は有報の作成および連結財務諸表を適正に作成できる体制が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→連結財務諸表作成時にのみ、IFRSを適用が認められるため、単体財務諸表は日本基準で作成する必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→連結・単体を別の会計基準で作成する必要があるため、企業負担が大きい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子会社等がなく、連結財務諸表を作成していない企業は個別財務諸表をIFRS、合わせて日本基準に基づく単体財務諸表の作成が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特徴</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">雛形や数値基準がなく、自己裁量の幅が大きい点、特別損益の区分がない点等</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>17.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インボイス制度~その3~</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2023年10月1日から導入される適格請求書等保存方式について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仕入税額控除の新要件として、適格請求書発行事業者から交付を受けた適格請求書の保存が必要となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適格請求書を発行する課税事業者は2021年10月1日から所轄税務署へ登録申請する事が可能となり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適格請求書発行事業者登録番号の取得する事ができる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■登録申請に関して</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,いつまでに行えばよいか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ A,2023年3月31日まで行う必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q,軽減税率対象品目の販売を行っていない場合でも登録が必要か?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ A,登録を受けるかどうかは事業者の任意であるが、登録を受けなければ取引先は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仕入税額控除を行う事ができないので登録の必要性は事業者判断による</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-89923789730389152822019-06-25T11:21:00.000+09:002019-06-25T11:21:13.261+09:005/31 勉強会:コーポレートガバナンス・内部管理体制 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監査報告書に限定付適正意見を付した場合はその理由を記載へ</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現行の監査基準では、限定付適正意見を表明する場合には、監査報告書の意見の根拠の区分に</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「除外した不適切な事項、財務諸表に与えている影響」を記載する中で、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">不適正意見ではなく限定付適正意見と判断した理由についても説明されることを想定している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒しかし、実際には説明が不十分な事例が見受けられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒よって、限定付適正意見とした理由を記載しなければならないことを明確化する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2020年3月決算に係る監査から適用</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>業績連動給与に係る開示は”別枠”も</u></b></span></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・有報の開示の話</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・開示府令と法人税法の要求(損金算入要件)にギャップあり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(開示府令=すべて記載しなくてもOK、法人税法=網羅的にキッチリ記載)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対応策</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・投資家の理解のための開示をメインに上部に記載+法人税法の要件を満たすための記載は下部に記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">などの工夫も考えられる(投資家にとっての分かりやすさを確保しつつ損金算入要件も充足)。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>指定管理料の消費税をめぐり納税者敗訴</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・A市はH18年2月に納税者Bを病院の指定管理者とする協定を締結</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・BはH20年9月まで人件費分を含む委託費全額を消費税の課税対象として申告</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・H20年10月以降、委託費の支払方法を人件費とそれ以外の経費に区分するように協定を変更</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者はH20年9月までの人件費分に係る消費税の還付を請求</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■税務署の判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・人件費は管理業務の対価であるため消費税の課税対象とし、還付請求を棄却</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■地裁判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・人件費分を含む委託費全額が消費税の課税対象となる前提で当初協定を締結しており、還付不可</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>試験研究費でなくサービス提供費用に該当</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・人材派遣事業及び人材紹介事業等を目的とする法人が、確定申告において研究開発促進税制の適用を受けるため、新規事業開発部門で生じた試験研究費124,282,650円を費用計上した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その費用が試験研究費に該当するか否かが争われた事案。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■研究開発促進税制における試験研究費とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">措置法第42条の4第6項第1号に規定する製品の製造又は技術の改良、考案若しくは発明に係る試験研究費。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「試験研究」は、工学的・自然科学的な基礎研究、応用研究及び開発・工業化等を意味するもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・費用はサービスを顧客に提供するために要する費用にすぎず、試験研究費に該当しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒法人が提出した各資料の記載内容及び4つの研究活動(カスタマー集客手法、スタッフ獲得手法、サービスモデル構築及び管理部署大成構築の調査)の内容併せてみても事実は確認できない。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>印紙税調査マニュアルを読む</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">平成30事務年度の課税部門の特に留意すべき事項において、印紙税同時処理の充実が挙げられております。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■流れ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・準備調査→実地調査→証拠書類保全→自主監査内容確認→調査結果の内容説明等 →過怠税賦課決定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■過怠税賦課</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・1.1倍過怠税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">不納付文書を把握した場合で、その課税文書の作成枚数及び収入印紙の貼付状況について調査対象者が自主監査を申し出た場合、調査担当者は当該課税文書が不納付という事実及び不納付事実の申出により、賦課決定される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・3倍過怠税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">収入印紙の再使用等の不正使用や収入印紙受払簿の改ざん等による印紙税の不納付形態が悪質と認められる場合や、自主監査や不納付事実の申し出の勧奨に応じない場合賦課決定される。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率制度</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■外食、飲食設備</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【設例】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・屋台でのおでん屋・ラーメン屋など ⇒ 10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・縁日などにおける屋台販売 ⇒ 8% </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ショピングセンターなどにあるフードコート ⇒ 10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・顧客が公園のベンチを利用することを予定して移動販売車により</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 飲食料品を販売する場合 ⇒ 8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※飲食設備のポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲食ができるテーブル、椅子、カウンター等の設備であれば、飲食のための専用設備である必要なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲食店と設備設置者が異なっていてもよい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲食店と設備設置者との間の合意等に基づき、顧客に利用させることとしている飲食設備であること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■配膳とセルフサービス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【設例】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・社員食堂や学食における食事の提供 ⇒ 10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・学校給食</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①<span style="white-space: pre;"> </span>小中学校で支給する給食、 ⇒ 8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②<span style="white-space: pre;"> </span>高等学校や大学の学生食堂で提供する定食 ⇒ 10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ③ 幼稚園、特別支援学校、高等学校における夜間給食 ⇒ 8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■缶飲料、ペットボトル飲料</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【設例】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自動販売機 ⇒ 8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲食店で提供する缶飲料、ペットボトル飲料 ⇒ 10%</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>裁判例 第三者作成の申告書と重加算税</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・請求人Aは平成28年1月に不動産会社Pから不動産を購入した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・申告書の作成をP社で代行することになり、経理課長Bが作成を行った</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その際消費税還付等のため、取得時期を平成27年12月として作成した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・AはB作成の申告書に押印し、平成27年度の確定申告を行った</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (AはB作成の申告書内容に何らの疑問を抱くこともなくまた税務知識もなかった)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務当局は取得時期の仮装があったとして更正処分及び重加算の賦課決定処分を</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 行った</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒Aは重加算処分を不服として賦課決定処分の取消を求めた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・第三者作成の申告書に仮装行為があった場合でも重加算の対象となるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■審判所の判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">納税者以外の者が仮装隠ぺい行為をした場合でも、納税者本人の行為と同視し得る場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">には重加算税を課すのが相当である。しかし、今回の事例ではAに仮装の意図はなく、単に</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税の知識が不足していたことが不正申告につながったものと認められる。また、P社と共謀した</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">証拠もない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒よって重加算を課すのは相当ではないと判断された</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:キャッシュレス決済、決済手数料等の消費税処理に注意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">消費税率引き上げとともにキャッシュレス決済のポイント還元策がスタート</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■キャッシュレス決済のポイント還元とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・実施期間:2019/10/1~2020/6/30まえの9か月間</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・決済手段:クレジットカードや電子マネーでの決済</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支援内容:消費者に5%還元。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">小売店舗棟の事業者が決済事業者に対する加盟店手数料が3.25%以下に抑えられ、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国がその手数料の3分の1を補助する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税判定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">小売店舗が決済事業者に支払う手数料が、「金銭債権の譲受け」に該当するかがポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・クレジットカード決済の場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">小売店舗が商品を売った消費者に対する債権を決済事業者(カード会社)に譲渡する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「金銭債権の譲受け」に該当するので消費税は非課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・決済代行会社を挟む場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">決済代行に係る役務提供の対価として手数料を支払っている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒消費税は課税取引となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒電子マネー決済に係る手数料が主に該当する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">形式面よりも契約実態や請求書等をみて消費税の判断をする必要がある。</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>経産省、「公正なM&Aの在り方に関する指針」を公表。</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・MBO指針の策定から10年。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支配株主による従属会社の買収等、MBO以外の利益相反構造のあるM&Aについても論点整理すべき、という声に応えたもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・具体的措置として取り上げられているのは以下6つ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)独立した特別委員会の設置…社外役員、社外有識者で構成。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)外部専門家の独立した専門的助言等の取得…法務アドバイザーの関与、取 締役会または特別委員会において第三者評価機関から株式価値算定書等を取得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)他の買収者による買収提案の機会の確保…対抗提案が可能な期間を比較的長期間確保</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)マジョリティ・オブ・マイノリティ条件の設定…買収者と重要な利害関係を共通にしない株主が保有する株式の過半数の支持を得ることを取引の前提条件とする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)一般株主への情報提供の充実とプロセスの透明性の向上</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(6)弾圧性の排除…公開買付け後のスクイーズ・アウトに際して、反対する株主に対する株式買取請求 権または価格決定請求権が確保できないスキームは採用しないなど</span></span><br />
<br />
<div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>収益認識基準対応と内部統制</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2021年4月1日以後開始する事業年度から適用される収益認識準と、内部統制上確認すべきポイント。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■確認すべきポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①収益認識基準導入の影響度調査、及び取引タイプごとの会計処理方針の決定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒検討過程・結論は文書が必須。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒文書化が不十分な場合、全社的な内部統制の不備(開示すべき重要な不備)に該当する可能性が高い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②追加すべき業務(サブ)プロセスの有無</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒変動対価の見積等、「提案・価格設定プロセス」を業務プロセスに含めるべきか否か。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③ポジション・ペーパーの作成と更新</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒決定した会計処理方針と正しい適用を関係者に周知</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ポジションペーパーには、「リスクと内部統制」の概要を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■収益認識基準対応の全体像</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①計画・調査フェーズ⇒プロジェクト組成、レベニュー分析、パイロット調査、タスク・役割分担、影響度調査。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②決定フェーズ⇒取引タイプごとに会計処理方針を決定。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③構築フェーズ⇒通常のSOXと同様。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④運用・評価フェーズ⇒必要に応じて、決算リハーサルを行う。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>コーポレートガバナンス・内部管理体制</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「上場審査等ガイドライン(東京証券取引所)」Ⅱ.4では、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場審査に際して満たすべき5つのポイントが示されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.役員の適正な職務の執行を確保するための体制が適切に整備・運用されている状況にあると認められること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒会社機関の整備</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株主総会:開催頻度、招集手続、議事録の整備状況・内容など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取締役会:開催頻度、出席状況、議事録の整備状況・内容、定足数、任期、報酬など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査役:監査の実態の有無、定足数、常勤監査役の任命、任期、報酬など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.経営活動を有効に行うため、内部管理体制が適切に整備・運用されている状況にあると認められること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒各種規程類の整備・運用、内部監査体制</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特に、就業規則や賃金規程など、従業員に直接影響する人事・労務関連の規程は優先的に整備を進める必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.経営活動の安定かつ継続的な遂行及び適切な内部管理体制の維持のために必要な人員が確保されている状況にあると認められること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒人材確保</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">4.実態に即した会計処理基準を採用し、かつ、必要な会計組織が、適切に整備・運用されている状況にあると認められること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒会計体制</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">5.経営活動その他の事項に関する法令等を遵守するための有効な体制が適切に整備・運用され、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また、最近において重大な法令違反を犯しておらず、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">今後においても重大な法令違反となるおそれのある行為を行っていない状況にあると認められること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒法令違反防止体制</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従業員に対する教育機会を設ける、内部通報制度や外部通報制度を設けるなど、企業としての自主的なコンプライアンス対策があること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRS初度適用</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">初度適用とはIFRSで初めて作成財務諸表を表示することをいう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→初度適用時には当期と前期の2期分の財務情報をIFRSで作成する必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→当期:IFRS適用初年度、前期:比較年度として財務諸表を作成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→初度適用時には以下の財務諸表</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・財政状態計算書(3期分)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・包括利益計算書(2期分)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・持分変動計算書(2期分)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・キャッシュフロー計算書(2期分)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・注記</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→財政状態計算書は、前期期首、当期期首、当期末の3時点のものが必要となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原則遡及適用の必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→前期期首のIFRSに基づく資産・負債と従前の会計基準による資産・負債の差額は開始財政状態計算書の利益剰余金に反映する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→遡及適用禁止の領域や任意で遡及適用を免除できる項目もある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→見積もりの変更やIFRS移行日前の取引にヘッジ指定を行うなどは禁止されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→移行日前の企業結合に関しては従前の会計基準に基づく会計処理を修正せずに引き継ぐことができる</span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インボイス制度~その2~</u></b></span></span></div>
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<div style="font-family: meiryo; margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2019年10月1日~2023年9月30日までの間は、仕入税額控除の方式として</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">区分記載請求書等保存方式での帳簿及び請求書等の保存が求められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">区分記載請求書等保存方式における帳簿及び請求書に記載されるべき事項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①課税仕入相手の氏名または名称</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②課税仕入を行った年月日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③課税仕入に係る資産又は役務の内容 ⇒ 軽減税率対象の資産の譲渡がある場合はその旨</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④課税仕入に係る支払対価の額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率対象資産の譲渡等である旨を記載する方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「☆」や「※」、「①」等の記号や番号を付し、「軽減税率対象資産の譲渡等である旨」を別途記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 例えば対象商品には「☆(①)」だけを付けて、別段に「☆(①)は軽減税率対象」と明らかにするなど。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同一の請求書内にて標準税率と軽減税率対象を別段に分けて表示する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・異なる税率毎に請求書を発行する</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-76590205396684184092019-06-25T11:14:00.002+09:002019-06-25T11:14:54.423+09:005/24 勉強会:SRLYルール 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>LIBORの公表停止、ヘッジ会計が継続適用できるか</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・LIBORは不正操作問題を端緒に2021年12月末に恒久的な公表停止となる可能性が高まっている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現状、貸出やデリバティブ等の相対契約において異なる後継指標が用いられることが考えられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・契約途中で参照する金利指標が変更することになるが、ヘッジ会計を継続適用することができるかが問題になる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業会計基準委員会は、国際的な歩調と合わせるスタンス。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>米国会計基準からIFRSに移行した日本企業が作成した調整表の項目②</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■差異の内容を調整</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・米国会計基準vsIFRS 両基準の差による違い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「認識・測定項目における重要な差異」について調整表を作成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■主な差異の内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損会計(非金融資産≒固定資産)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(米国基準)3ステップ=日本基準に類似する方法(兆候⇒認識⇒測定)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(IFRS)兆候があったら直ちに減損</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・DTA、DTL</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 関係会社に対する投資に係る将来減算一時差異の取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 過去にその他包括利益で認識したDTADTLに関して税率が変更された場合の取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・市場性のない資本性金融商品(≒非上場株式)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(米国基準)取得原価で評価。一時的でない公正価値の下落が生じている場合はそこまで減損(日本基準に類似する方法)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(IFRS)すべて公正価値で評価</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結会計</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 子会社の範囲</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 決算日の統一(IFRSでは実務上不可能な場合を除き、決算日の統一が必須)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>フォールバック</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・LIBORの恒久的な公表停止後に参照する金利を契約当事者間であらかじめ合意しておくこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・後継指標としては、無担保コールO/N物レートにもとづくターム物金利やTIBOR(東京銀行間取引金利)が挙がっている</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>顧問先の横領で税理士の責任めぐり判決</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者の経理担当者が約2,000万円を横領していたことが発覚。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経理担当者は当座預金口座から他の口座に振込方法で横領していた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税理士が当座勘定照合表を確認していれば横領を防げたとして損害賠償を求めた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税理士は平成26年2月分までは月次試算表の作成にあたって当座勘定照合表との突合せを行っていた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒横領していた経理担当者から当座勘定照合表を示されなくなった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">記帳代行を受任した税理士に当座勘定照合表の確認義務があるとは認められないと判断し税理側が勝訴。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒納税者の主張は税理士に求めた内部的な期待とどまる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒明示的な合意がなく、納税者と税理士との間で当座勘定照合表を確認する義務が黙示的に合意されていたとも認められない。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>米国に組成のキャプティブに合算課税</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■キャプティブ保険(自家保険)とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自社(自社グループ)のリスクを専門に引き受ける保険。キャプティブ保険子会社の設立を伴う。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■日本での現況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法制上、国内にキャプティブ子会社を設立するのは困難。また、専門的な保険業務を自前で担うことは現実的ではない。通常は再保険のかたちがとられる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">再保険・・・一旦国内保険会社に保険料を支払いリスクを移転した上で海外に設立したキャプティブ子会社に当該国内保険会社が保険料を支払いリスクを移転する仕組み。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">日本企業がキャプティブ子会社を設立することが多い米国税法では、一定の条件下で課税投資所得にのみ課税する優遇措置がある。これを利用して米国に組成されたキャプティブ子会社を巡り、CFC税制により更正処分を受ける事例が発生。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>破産会社の過年度損失に係る更正の請求の可否</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">最高裁平成18年判決を契機として消費者金融会社が相次いで破綻することになったが、それによって確定した過年度損失について更正の請求が認められるべきかが争われた事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■前期損益修正に係る更正の請求</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前期損益修正に係る更正の請求については、法人税法基本通達2-2-16「前期損益修正」の取扱いによって厳しく制限され、従前の裁判例はその取扱いを容認してきた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本事案における一審判決も従前の裁判例に従って更正の請求を認めなかった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">しかし、控訴審判決においては従前の裁判例の考え方を否定して、本件更正の請求を容認している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■継続企業の原則(ゴーイングコンサーン)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前期損益修正に係る更正の請求は、ゴーイングコンサーンを理論的根拠</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本件の控訴審判決はゴーイングコンサーンが断たれた破産会社の更正の請求を認めており、今後の判例に与える影響が注目される。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>SRLYルール</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■SRLY(サーリー)ルールとは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結子会社の繰越欠損金のうち、連結加入前に生じた一定の欠損金について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その子会社の個別所得金額を上限に利用できるという制限のこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■経緯</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結納税導入時⇒連結加入前の子会社の欠損金は切捨て</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">平成22年改正⇒SRLYルールの導入により一定金額の繰越控除が認められることとなった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(例)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結加入前の欠損金</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">親法人A:0</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子法人B:▲50</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子法人C:▲130</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結初年度の所得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">親法人A:200</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子法人B:100</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子法人C:100</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">損益通算後の所得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">親法人A:200</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子法人B:50</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">子法人C:0(▲30は繰越)←子会社の所得を上限に控除</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※現行では親会社の欠損金はグループ内で損益通算可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒先日の税調専門家会議で「親会社へのSRLYルール導入」が検討された</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(導入されるかは未定)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>消費税:軽減税率の事例</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■学校等の給食</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">有料老人ホームや小中学校で提供される食事は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ケータリングサービスには該当せず、「飲食料品の譲渡」として軽減税率の対象となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒あくまでも入居者や児童・生徒のみ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒職員等が食べる場合は軽減税率の対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■お菓子の容器</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・飲食料品の販売時に使用される容器</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒その商品に付帯して必要とされるものであれば、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「飲食料品の譲渡」として容器も含め軽減税率の対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・陶磁器やキャラクターが装飾された容器で、飲食後食器や装飾品と利用できるもの</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「一体資産」に該当し標準税率(10%)が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、「一体資産」が以下用件を満たす場合は軽減税率が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)一体資産の譲渡対価の額(税抜)が1万円以下</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)一体資産の譲渡対価の額のうち、食品部分の価額の占める割合が3分の2以上</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRS16号「リース」 IFRS任意適用33社の事例</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(楽天)適用によって、使用権資産が86,833百万円増加、その他の金融負債に含まれるリース負債が91,420百万円増加。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・33社中29社が短期リース債務と少額リースのオンバランス免除規定適用を開示。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒(中外製薬)「当社グループは、基準が認める実務上の便法を採用しております。既存の契約についてリースを含んだものかどうか再判定しない便法、短期リース及び原資産が少額であるリースに対する認識の免除であります」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・全社が修正遡及アプローチの経過措置を適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒比較情報の修正再表示を行わず、累積的影響を適用開始日の利益剰余金期首残高として認識。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>平成最後の2018年度のM&A件数・金額は過去最高</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2018年度のM&A(企業の合併・買収)件数は830件、金額は12兆7,069億円で過去10年間で最高。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒1,000億円を超える案件も18件と過去10年間で最高。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒クロスボーダーのM&Aが活発。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒事業戦略としてのM&Aが日本でも定着。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①武田薬品によるアイルランドの製薬会社シャイアーの買収</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒日本企業が行ったM&Aとしては過去最高(6兆7,900億円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒武田薬品は製品化に近い新規候補物質が少ない一方、シャイアーは開発の中期や後期段階のものが多い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②ルネサスエレクトロニクスによる米半導体メーカー、インテグレーテッド・デバイス・テクノロジーの買収</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒日本の半導体メーカーとしては過去最高(7,330億円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒車載向けの通信用半導体の需要拡大を見込む。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③日立製作所によるスイスABBの送配電事業の買収</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒投資額は7,140億円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒再生可能エネルギー市場や、新興国の送配電事業の拡大を目指す。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2019年金融庁「有報レビュー」の対応ポイント</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■金融庁から19年3月期以降の事業年度に係る有報の作成・提出に際しての留意すべき事項及び有報レビューの実施概要について公表されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> また毎年金融庁は、特定のテーマに着目し審査対象となる会社へ、個別の質問事項を送付する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2019年3月期の審査内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(法令改正関係審査)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「企業内容等の開示に関する内閣府令の一部を改正する内閣府令」による改正</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「『税効果会計に係る会計基準』の一部改正」等の公表を踏まえた財務諸表等規則等の改正</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(重点テーマ審査)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・関連当事者に関する開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・SO等に関する会計処理及び開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従業員等に信託を通じて自社の株式を交付する取引に関する会計処理及び開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(情報等活用審査)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適時開示や報道、提供された情報等を勘案し、審査対象会社を選定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>東証一部見直し論</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東証一部の上場企業数が多すぎることから、見直し論が出ている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">上場企業数は以下のとおりであり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東証一部の企業数が、他のカテゴリーと比較して多い状況となっている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東証一部:2,131社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東証二部:493社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・マザーズ:279社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・JASDAQ:725社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また以下のように、時価総額の逆転現象が生じている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東証一部の時価総額100億円未満の企業は約260社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東証二部の時価総額100億円以上の企業が150社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒一部への上場基準は時価総額だけでなく、一度上場すると降格しづらいためである。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また東証一部では、時価総額上位100社が全体の時価総額の約6割を占めており、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">時価総額下位1,000社の時価総額の割合は2.35%程度である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒これは、トヨタ1社(3.23%)よりも少ない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">この様な状況から、カテゴリー分けをする意義が見えなくなってきており、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現状では時価総額で市場を区分する案が有力となっている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;">
</div>
<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>役員への株式交付信託</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; margin: 0px; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■株式交付信託の概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・インセンティブ付与を促進するため、自社の株式を付与する制度において、信託を活用するもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・導入企業を委託者、信託銀行等を受託者、導入企業の役員を受益者として、信託契約を締結する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業は信託会社に対して金銭の信託を行い、信託会社はその資金で市場からその企業の株式を取得する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> また、その企業が保有する自己株式を信託会社が取得する場合もある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業は信託期間中に、役員の地位・役職、在任期間、業績達成等に応じて、役員にポイントを付与する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ポイントに応じた株式が、一定年数経過時または退任時に一定の受益要件を満たした役員に対して付与される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 例外的に、株式交付信託内で株式を換価して金銭で交付することもある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■採用メリット</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員報酬と会社の業績及び株式価値との連動性が明確になり、役員の中長期的な業績の向上と企業価値の増大に貢献する意識が高まることが期待される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・SOを利用した場合等に比べて、株式の希薄化が生じず、株価水準によっては費用対効果がより高い。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・平成29年度改正では、役員の在任時に株式を交付する方法(在任時交付型)についても、税務上の事前確定給与または業績連動給与の要件を満たすものについては、損金算入を認められるようになりました。</span></span><br />
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;">
</div>
<br />
<div style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
<div class="MsoNormal">
<div style="margin: 0px;">
<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>コーポレートガバナンスの上場審査場の要請</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; margin: 0px; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.取締役会の開催頻度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取締役会は毎月開催し、適時に経営判断が下せる体制が求められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.取締役会決議事項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経営上の重要な事項について取締役会規程に基づき取締役会で決定されており、取締役会で決定された経営方針に基づいた経営が行われていることが必要となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取締役会が関連当事者との取引を他の取引と比して、取引価格、取引条件において妥当であると判断を下せる状況にあることが必要となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また、月次決算について報告がされて検証がされていることも必要である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.取締役会の役員構成</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取締役</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">常勤取締役が過半数いることが求められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">同族関係で役員の過半数を占めることは望ましくなく、非同族が過半数を占めることが望まれる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また、代表者のほかの企業の役員の兼任などは、基本的には上場審査上の大きなハードルとなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査役</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">監査役は監査の実効性を確保するため、名目だけの監査役では不適当で、監査役に相応しい能力及び経験を有する方を選任する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">監査役は役員と同族関係にないことが求められる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">監査役の監査の実施状況は審査上重点項目のひとつ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">監査役会の設置が求められる。</span></span><br />
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRS16号適用企業の財務諸表への影響</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Air France-KLM S.A.</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">エール・フランス。航空会社。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">航空機はリースで調達していることからIFRS16号適用後はリース資産として認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その他、ハブ空港で借りている輸送機器や整備事業の建物、オフィスビル等に関するリース契約を識別している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→IFRS16号を適用した結果、総資産は使用権資産の認識により23%増加、負債はリース負債の認識により29%増加していた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→減価償却が増加することでEBITDAが増加している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→事業で使用する資産をリースで調達している会社がIFRS16号を適用した場合、BSが膨らむ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→PL面ではリース料が減価償却費と支払利息に振替されるため、それぞれが関係する指標に影響を与える。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>インボイス制度~その1~</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■区分記載請求書保存方式(2019年10月~2023年9月)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">現行の請求書等保存方式から軽減税率制度の実施に伴い導入される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">請求書等に記載する事項に下記事項が追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①軽減税率対象資産の譲渡である旨 ⇒ ※や☆等の記号で軽減税率対象である事を記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②税率毎に区分して合計した課税資産の譲渡等の対価の額 ⇒ 10%、8%ごとに集計して記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適格請求書保存方式(2023年9月~)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">いわゆる「インボイス制度」、仕入税額控除の要件として適格請求書の保存が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">○適格請求書発行に必要な事項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒区分記載請求書の必要事項に加え、適格請求書発行事業者登録番号を記載する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(適格請求書発行事業者の登録申請書を所轄の税務署長に提出し登録を受ける必要がある)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>取締役の報酬や解任をめぐる会社法の訴訟トラブル</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例1</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">入院による長期欠勤により定められた取締役報酬を減額された元取締役が会社に対して減額分の支給を請求した事例。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒地裁は、減額支給には取締役本人の同意がなかったとして、被告会社に対して減額分の支払いを命じた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・定められた報酬額は会社と取締役の双方を拘束するため、取締役が変更に同意しない限り、取締役は報酬請求権を失わない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例2</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">任期途中で解任された元取締役が会社に対して残存任期中の取締役報酬相当額の損害賠償を請求した事例。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒地裁は、取締役としての職務遂行能力や適性に著しく欠けるところがあったとして解任には正当な理由があったと判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">解任の正当な理由は下記の通り。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原告が代取に就任した会社の事業が被告会社との関係で競合に当たらないことなどに関して被告会社に十分な説明を行っていない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・秘密保持誓約の締結拒否。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>リース会計の単体適用、中小に影響も</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■リース会計の基準改訂</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・まだまだ着手段階</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■単体財務諸表の取扱いが大きな論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務上の取扱いへの影響</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・適用上、管理上のニーズ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・投資家のニーズ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・単体にも適用とした場合には結果的に中小企業にも影響しかねない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒コストベネフィットを考慮し総合的に判断すべき</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>平成9年事案は仮に存在しても「誤り」</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■平成7年と9年の事案(国税庁に寄せられた質問への回答)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・分譲用住宅を分譲までの数年間、賃貸した場合の取扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒取得の目的が分譲であれば課のみに該当する、という回答文書あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■国税庁の主張</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・平成7年事案は、マンション購入時に入居者なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒課税仕入時に入居者がいなければ課のみで差し支えない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・平成9年事案は、マンション購入時に入居者あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒回答文書の存否を確認できない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒仮に文書があったとしても回答が間違っている個別事案に過ぎない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒本来は共通対応とすべき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■係争中の裁判への影響</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・更正処分が行われた事案は入居者あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒平成7年事案との違いを明確にし、平成9年事案を否定することで、更正処分の正当性を主張</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>飲食代の交際費計上めぐり重加を取消す</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・請求人の代表取締役の個人名義のクレジットカードで、支払った飲食代等代金を交際費勘定等の費用に計上。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・税務調査で、個人的な飲食等に係る金額であることから損金に算入できないことを指摘され、法人税修正申告書を提出。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・修正申告に対し、原処分庁は、個人的な飲食等代金を損金に算入したことが仮想隠ぺいに該当すると判断して、請求人に重加算税を賦課した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒個人名義のクレジットカードを利用し、飲食等代金を費用に計上できないことを認識しながら損金算入したと主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仮装隠ぺいの事実は認められないと判断し、重加算税を取消。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒個人名義のクレジットカードを使用したからといって個人的な飲食等代金とはいえない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒請求人が、個人で飲食等をした代金であると申述しているが、概括的に述べたものであり、具体性が乏しいうえにその内容を裏付ける客観的な証拠が認められない。</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>継続企業の前提の判断基準、会計基準の原案が明らかに</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業会計基準委員会が検討している財務諸表を継続企業の前提に基づき作成することが適切であるかどうかの判断基準に関する会計基準の原案が明らかになった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適切である場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営者は財務諸表の作成に当たって継続企業の前提に関する評価を行うこととし、当該企業の清算や事業停止の意図などある場合を除き、継続企業の前提に基づき財務諸表を作成しなければならない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適切でない場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・更生手続開始決定の取消しや破産開始手続きの申し立て、行政機関による事業停止命令等</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>償却資産における申告制度の見直しの行方</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■現在検討中の申告制度「見直し案」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※現行方式 ⇒ 新方式</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・賦課期日:1月1日 ⇒ 1月1日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・申告期限:1月末 ⇒ 賦課期日直後に到来する決算日から2か月以内 </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・申告内容:賦課期日時点の資産状況 ⇒ 決算日時点の資産状況(除却資産及び除却時期を付記)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・申告方法:書面又は電子申告 ⇒ 電子申告に限る</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納期 :4、7、12、2月 ⇒ 決算期により納期数が変動</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■懸念事項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税事務量の増加、煩雑化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・基幹システムの改修コスト</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・新方式を希望する法人数とシステム改修費用の費用対効果</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒電子申告のメリットが十分活用できるように、課税庁の受入態勢を整えることが望まれる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 下記システムの導入も検討されている</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (1)複数地方団体への固定資産税(償却資産)の一括電子申告システム</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (2)共通電子納税システム</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>仮想通貨の譲渡原価等の計算方法</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">31年度税制改正政令で仮想通貨の評価方法等につき下記が定められた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■譲渡原価の評価方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒総平均法、移動平均法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※法定評価方法:総平均法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒取得日の属する年分の所得税に係る確定申告期限までに,選んだ評価の方法を書面で</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">納税地の所轄税務署に届け出なければならない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">届出がない場合は法定評価方法である総平均法で計算する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">当初は「移動平均法で計算するのが相当」とされていたが、計算が煩雑になるため</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「総平均法」が法定評価方法として採用されることとなった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■所得区分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原則は雑所得(事業と認められる場合,事業所得)</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>申告書関係:法人税等の申告書に係る電子申告義務化</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2020年4月1日以降、大企業が行う申告書の提出方法が、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">電磁的方式により提出することが原則となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象税目</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人税及び地方法人税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・消費税及び地方消費税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人住民税及び法人事業税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・内国法人のうち資本金の額等が1億円を超える法人</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相互会社、投資法人及び特定目的会社など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■対象となる申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・確定申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中間(予定)申告書、仮決算の中間申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・修正申告書、還付申告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※添付すべき書類のすべてをe-taxにて提出</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2020年4月1日以後に開始する事業年度から適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※消費税の中間納付につき毎月納付が適用されている会社は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2020年4月30日申告・納付期限分より電子申告が必須。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・電子署名の簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・勘定科目内訳明細書の記載内容の簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・CSV形式による提出</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>(新収益認識基準)「一定期間にわたり充足される履行義務」</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「一定の期間に充足される履行義務」の場合、履行義務の充足に応じて収益も認識する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(1)清掃サービス、輸送サービスなど</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 「仮に他の企業に交代した場合、完了済のサービスについて大幅にやり直す必要がない」場合、一定の期間にわたり収益認識。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(2)顧客の土地の上に建物を建設など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(3)コンサルティングサービス、個別受注製造契約など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒「顧客仕様など、他の顧客用に転用できない」かつ「完了した部分について対価を受け取れることが契約に定められている」場合、一定の期間にわたり収益認識。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従来の会計基準で使われていた「工事完成基準」「工事進行基準」という用語は新会計基準では使われなくなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・履行義務の充足に係る進捗度が見積もれる場合 ⇒ 従来の「工事進行基準」と同様に収益認識。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・見積もれない場合 ⇒ 「原価回収基準」で一定の期間にわたり収益認識(★ここが従来と大きく異なる)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原価回収基準とは、「かかった原価のうち、回収可能な部分を収益として認識」する方法。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 通常、収益と原価が同額となり、利益ゼロとなる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 見積もりが出来るようになった会計期間に利益が集中するため、早めに見積もりを固めることが重要となる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>時価算定会計基準は6月の最終化を目指す。</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ASBJは4月19日、1月18日に公表した公開草案「時価の算定に関する会計基準(案)」のコメントを紹介・審議。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価に算定方法について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">公開草案では、インプットと評価技法を用いて時価を算定することを提案(IFRS13号と同様)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「インプット」、「評価技法」、「時価のレベル」という概念に馴染みがない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒定義を明確化すべき。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・投資信託の経過措置について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒何が時価評価の対象で、何がそうではないのか。実務的にも議論あり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒6月の最終化を目指し、引き続き議論。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・LIBBOR対応の検討開始時期は未定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒検討開始時期は、国際的な基準の動向や、制度改正の状況を踏まえ、判断。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ウーバー株が大幅安</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・配車サービスのウーバー・テクノロジーズは続落し、IPO価格を20%近く下回る水準に落ち込んだ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・アナリストは、同社株が危険水域に急速に接近している可能性を指摘した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同業のリフトも下がっている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・配車サービス業界を巡っては懐疑的な見方が多いが、米中貿易摩擦の激化で株式相場全体が大きく下げたことも要因とのこと。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本株市場でも、ウーバーの筆頭株主であるソフトバンクグループの株価も下落。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新たな収益認識基準が消費材産業に与える影響</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">消費財産業では販売先に対して販売奨励金を支給することが多。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">販売奨励金には、販促目的に金銭や資産を交付することをいい、代表時なものとしてリベートがある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">その他、販売委託料の支払、景品等の支給、サンプル・試供品の提供、マネキン(スーパーの試食販売員)代、販促物品の支給も該当してくる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><リベートの計上区分></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">収益認識基準で、リベートは変動対価に含まれるとされている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">リベートが財またはサービスに対する支払か取引価格の減額、あるいその両方であるのか判断することが必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→一般的にリベートは販売側が提供する財またはサービスとの交換ではないため、取引価格の減額=売上のマイナスとして処理される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→一方、企業のチラシやマネキン代は販売品とは異なる財またはサービスとの交換によるものであるため、販管費として処理される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><取引価格の減額の認識時期></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">収益認識会計基準では、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・財またはサービスの移転に対する収益を認識する時点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・対価を支払うかまたは支払を約束するとき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">のいずれか遅い時点で取引価格を減額することになる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→リベートは通常販売前に契約等するのが一般的であり、販売時点で取引価格の減額をする</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><変動対価の見積方法></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">期待値法または最頻値法のいずれかで金額を見積することが必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→収益認識時点でリベート債務を認識し、差額を収益計上する</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→見積金額は各決算日に見直す必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>上場子会社の独立社外取締役、元親会社在籍者以外から選任を</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">経済産業省のコーポレート・ガバナンス・システム研究会が検討している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「グループ・ガバナンス・システムに関する実務指針」の概要は下記の通り。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上場子会社の独立社外取締役については10年以内に親会社に所属していた者を選任しないことを検討するべき。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取締役会における独立社外取締役の比率については、1/3以上や過半数を目指すことが基本である。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新・連結納税制度の欠損金持込制限と時価評価課税</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■現行制度:2択(保有期間を基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価評価課税あり&欠損金持込不可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・時価評価課税なし&欠損金持込可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■改定案:3択(中間がある組織再編税制との整合を加味)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(判断基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.親子が合併等するとしたら組織再編税制で適格判定されるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">B.支配関係が5年超</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">C.親子間に共同事業性あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(それぞれの取扱い)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) A×:時価評価課税あり&欠損金持込不可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) A〇+BCどちらか1つでも〇:時価評価課税なし&欠損金持込可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3) A〇+B×+C×:時価評価課税なし(含み損益の利用制限あり)&欠損金の一部利用制限</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>マンション仕入控除で新たな更正処分</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■アズ企画設計</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中古不動産を取得し、賃貸募集、リノベーションを行い、資産価値を高めてから不動産投資家に販売するビジネス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・居住用住宅の建物部分に関しては課のみに区分し、全額控除していた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒共通対応にすべきとして、国税局から更正処分を受ける</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒追徴税額は加算税を含めて1億3千6百万円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒同社は、過去の調査で何の指摘もなかったとして不服申し立てを行う方針</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取扱いの統一のため、国税局が今後否認事案を増加させる恐れあり</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>今週の専門用語</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■個別申告方式(案)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒各連結法人が所得、税額を計算し、申告・納税も各連結法人が行う仕組み。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒修正・更生が一部の連結法人で行われた場合に他の全ての連結法人に影響が及ぶという現行連結納税制度の問題点の解消。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ただし、連結グループ内の損益通算は維持され、欠損金の合計額は各連結法人の所得金額の比により按分される。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>審判所、過大支払利子税制の適用を容認</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■過大支払利子税制とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">関連者純支払利子等の内、調整課税所得の一定割合(50%)を超える部分を損金不算入とする制度ある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">海外法人が内国法人である納税者の関連者に該当するか否か。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・海外法人からの借入金があった納税者は、借入金にかかる支払利息を損金に算入していたものの、海外法人に対する利息は未払であった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・海外法人の役員3名は、納税者の役員も兼務。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税当局は海外法人が納税者の関連者等に該当すると判断し、支払利息の一部を損金不算入とする課税処分を行った。納税者は兼任していた2人は納税者の経営実務に一切関与していないとして不服とした。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■審判</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">海外法人は関連者等に該当すると判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員の2分の1以上を納税者の役員が兼務していること。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者が海外法人の事業方針を実質的に決定できる関係にあったと推測できる。</span></span><br />
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<br /></div>
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<br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>有価証券報告書 作成上の留意点(平成31年3月期提出用)</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■1/31改正開示府令の適用時期と留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)2019年3月期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・主要な経営指標等の推移</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・コーポレート・ガバナンスの概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員の状況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査の状況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査の状況(監査公認会計士等と同一のネットワークに属する組織に対する報酬等)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員の報酬等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式保有状況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査の状況では、新たに監査公認会計士等を選定した理由(選定の際に考慮した方針を含む)について記載する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒役員の報酬等では、報酬プログラムの説明(業績連動報酬に関する情報や役職ごとの方針等)や、それに基づく報酬実績を記載する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)2020年3月期 ※早期適用可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営方針、経営環境及び対処すべき課題等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業等のリスク</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営者による財政状態、経営成績及びキャッシュフローの状況の分析</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・コーポレート・ガバナンスの概要の概要(財務及び事業の方針の決定を支配する者のあり方に関する基本方針)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査の状況(監査役及び監査役会の活動状況、継続監査期間等)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■会計基準の改正に係る留意点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)税効果会計基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・注記</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">繰延税金資産及び負債の主な発生原因の内訳について、重要な繰越欠損金については、他の将来減算一時差異と区分して記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)収益認識会計基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計方針の変更</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">適用初年度においては会計方針の変更として取り扱い、原則新たな会計方針を過去の期間のすべてに遡及適用する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、適用初年度の期首より前に新たな会計方針を遡及適用した場合の適用初年度の累積的影響額を、適用初年度の期首利益剰余金に加減し、期首残高から新たな会計方針を適用することができる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒BS科目について、重要な科目に対する影響額について記載する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒PL科目について、売上高、売上原価、販管費などのそれぞれについて影響額を記載する</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>適用除外事業者と中小特例の適用関係</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用除外事業者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">資本金1億円以下であるが、過去3事業年度の平均所得金額が15億円を超える法人をいう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■適用関係(○…適用可 ×…適用不可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・軽減税率 ×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中小企業技術基盤強化税制 ×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・その他特別税額控除 ×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特別償却 ×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一括評価貸倒引当金の法定繰入率の適用 ×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・少額減価償却資産の取得価額の一時損金算入 ×</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・交際費課税における中小企業者の定額控除 ○※</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・欠損金額の繰戻し還付 ○※</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※大法人(資本金5億円以上)の100%子会社である場合は適用不可</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■その他論点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・過去3事業年度がない法人(設立4年未満)は適用除外法人とならない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・修正申告等により過去3事業年度の平均所得金額が15億円を超えることと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> なった場合は過去に遡及して適用除外法人となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒既に中小特例を適用している場合には修正申告が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・更正の請求等により過去3事業年度の平均所得金額が15億円以下となった場合でも</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">遡及して税額控除を受けることはできない(当初申告要件のあるものは確定申告時に</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">別表添付していないと適用不可のため)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>源泉所得税:新年号に伴う源泉納付書の記載の仕方</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">改元後においても「平成」が印字された納付書を使用することは可能。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、以下の点に留意すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■留意箇所</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「平成」が印字されている箇所</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒二重線による抹消や「令和」の追加記載は不要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納付書左上の年度欄</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒31年度を記載すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■記載例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納期の特例のケース(平成31年.1月~令和元年.6月)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">納期等の区分欄</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">自3101</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">至0106</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・令和2年1月20に報酬等を支払った場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">年度欄 ⇒ 31年度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">支払年月日 ⇒ 020120</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">納期等の区分 ⇒ 02年02日</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお「令和」が印字された納付書は10月以降に配布を予定</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>監査人交代の開示</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・東京証券取引所が、2019年1月に「会社情報適時開示ガイドブック」を改訂し、監査人の移動理由について実質的な内容を開示することを明確化。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年1月22日~4月21日で監査人交代を適時開示した会社は36社。「任期満了のみ」を理由にした会社は1社もなし。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事例 大塚家具</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「現任監査人から当社の経営環境の変化に伴う監査工数の増大を理由に契約更新を差し控えたいの申し出を受けました。」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人交代に伴う、監査法人規模の変化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 同規模の監査法人への変更:16件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 小規模な監査法人への変更:19件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 大規模な監査法人への変更:1件</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新リース会計基準開発へ、専門委で検討開始</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・基準開発に当たって、4月23日のASBJの審議では、以下を中心に検討</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①借手の費用配分のあり方</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②国際的な会計基準との整合性を図る程度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③連結F/Sと単体F/Sの関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・借手の費用配分のあり方と国際的な会計基準との整合性</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒IFRSとUS-GAAPでは費用配分の方法が異なる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> IFRS:FL、OLに関わらず、全てのリースを金融の提供ととらえて、使用権資産の減価償却費とリース債務に係る金利費用をそれぞれ認識する単一の会計処理モデルを採用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> US-GAAP:FLは上記同様。OLは通常均等な単一のリース費用を認識する会計処理モデルを採用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・・・新基準では、どちらかを採用するか、または一定の基準により使い分けるか、検討中。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・連結F/Sと単体F/Sの関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒単体F/Sの方が、関係諸法規等の利害調整が難しいため、以下の点を考慮して検討</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①投資家のニーズ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②実務上のコスト(ex.中小企業、会社法監査のみの企業etc)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③周辺制度に慌与える影響(ex.会社法、法人税法、財務制限条項etc)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>有価証券報告書の作成上の留意点(平成31年3月期)</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■1/31改正開示府令の項目及び適用時期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・主要な経営指標等の推移⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営方針、経営環境及び対処すべき課題等⇒2020年3月期~(19年3期早期適用可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事業等のリスク⇒2020年3月期~(19年3期早期適用可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営者による財政状態、経営成績及びCFの状況の分析⇒2020年3月期~(19年3期早期適用可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・CGの概要⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・CGの概要(財務及び事業の方針の決定を支配する者のあり方に関する基本方針)⇒2020年3月期~(19年3期早期適用可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員の状況⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査の状況⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査の状況(監査役及び監査役会の活動状況、継続監査期間等)⇒2020年3月期~(19年3期早期適用可)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査の状況(監査公認会計士等と同一のネットワークに属する組織に対する報酬等)⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・役員の報酬等⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株式の保有状況⇒2019年3月期~</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>不動産賃貸における収益基準の適用</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">リース基準が適用されるリース取引は、収益基準から除外される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、取引によっては、収益基準が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒リース基準の適用対象かどうか、の検討から始める</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■賃料・共益費収入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒リース基準を適用(特に論点なし)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■水道光熱費収入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">リースの概念とは異なるため、収益基準を適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒水光熱の提供が、本人と代理人のどちらの立場で行われるかで、計上方法は異なる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■違約金収入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">賃料としての性質があるか、がポイント(あればリース基準)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・解約違約金⇒典型的なケース(残期間の賃料相当の違約金)であれば、リース基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・破損違約金⇒賃料としての性格ではなく、賃貸人に履行義務もないので、従来慣行に従う</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・礼金・敷金・更新料等⇒実務慣行や判例が様々で、実態判断が必要</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>法人税課税改正の実務ポイント</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■主な改正点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・研究開発税制</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→試験研究費の増減によって、控除額が減少する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・中小企業者の対象範囲の見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業績連動役員給与</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→報酬委員会または報酬諮問委員会の決議の独立性要件を追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・組織再編税制見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→株式交換後等の後に完全子会社と合併を予定する場合の、適格要件の見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→三角合併等の適格要件について、株式対価の要件の見直し</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
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<div class="MsoNormal" style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>事前確定届出給与の注意点</u></b></span></span></div>
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<br /></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)届け出た支給額と実際の支給額が異なる場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・事前に支給額が確定したものとは言えないことから、事前確定給与に該当しない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒支給額全額が損金算入できない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)届け出た支給時期と実際の支給時期が異なる場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・支給額は届出内容と一致していたとしても、支給時期が異なる場合は、支給額全額が損金算入できない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)支給しなかった場合の役員への課税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・届け出た支給額が実際に支給されない場合、支給期到来前に受給辞退の意思表明を証する書面を役員から会社宛に提出した場合には、課税されない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※参考:所得税基本通達28-10</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 給与等の支払を受けるべき者がその給与等の全額又は一部の受領を辞退した場合には、その他支給時期の到来前に自体の意思を明示して自体したものに限り、課税しないものとする</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ウーバー・テクノロジーズ</u></b></span></span></div>
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<br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・配車サービス最大手</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・今週ニューヨーク証券取引所に上場予定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IPO価格は仮条件レンジの上限になり得るとのこと</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・同社のIPOは最大90億ドル(約9900億円)規模と今年最大で、米史上10位以内に入る規模になる可能性が高い(ブルームバーグの集計データより)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・仮条件44-50ドルで1億8000万株を売却</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・IPO価格が50ドルなら、評価額は約840億ドルとなる見込み</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・18年12月期の売上高は前期比42%増の112億ドル(1兆2500億円)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>16</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>新たな収益認識基準が外食産業に与える影響</u></b></span></span></div>
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<br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">新収益認識基準では、顧客との契約から生じる収益に対して適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾「顧客との契約」には口頭による約束も含まれるため、飲食サービスの提供(口頭注文➾サービス提供)等も適用対象となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・いつ収益を計上すべき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">外食産業では事前にサービス価格が明示され、サービス提供の都度、対価を受領。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾対価受領時点でサービス完了となるため、完了時点で収益認識する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾変更なし</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">FC(フランチャイズ)の場合、加盟金収入やロイヤリティは注意が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾加盟金がFC契約期間にわたって提供する本部のサポート等に対するものであれば、FC契約期間に渡って計上するか否かの検討が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾ロイヤリティが歩合の場合は、加盟店の売上計上月と同じタイミングでの計上が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・いくらで売上計上すべき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">無料での割引クーポンは売上代金の割引時に販促費等で処理している場合、売上から減額する処理への変更を検討する必要がある</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ポイントに関しての処理にも影響あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾自社ポイントが重要な権利(1ポイント=1円値引き等)と判断される場合、売上の繰延を検討する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">➾他社ポイントを付与している場合、ポイント運営会社のために回収した部分があれば、売上から控除する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・決済手段</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ビットコイン等の仮想通貨で決済された場合、当該仮想通貨の時価で収益を計上する必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-49588669361296849392019-05-09T12:57:00.000+09:002019-05-09T12:57:41.158+09:004/26 勉強会:有価証券報告書 作成上の留意点(平成31年3月期提出用) 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>一定の投資運用業者は代理人PEならず</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・恒久的施設(PE)とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">外国企業が相手国内で事業を行う一定の場所(支店や工場など)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・PEが必要な理由</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 課税の有無を判断するためにPEが必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 例えば、日本企業が中国国内にPEを保有しており、発生した収益が中国源泉の収益と認定された場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 法人には中国の企業所得税、その業務を行った従業員には個人色税が課税される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・代理人PEとは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 非居住者又は外国人に対する課税について、課税所得を区分するPEの類型の一つ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 自己のために契約を締結する権限のある者その他これに準ずる者。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■投資運用会社は代理人PEに該当するか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">金融庁は4月1日付けのPEに係る参考事例集の一部改訂により、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">特殊関係者でないLPがファンド出資の10%以上を保有していれば、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">投資運用会社は代理人PEとはならない旨を明確化。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>取締役に報酬決定を再一任しているケースはその旨を記載</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■開示の強化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年3月期より、役員報酬決定の枠組みとして以下を開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1) 算定方法の決定権者、権限や裁量の範囲</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2) 報酬委員会がある場合にはその位置づけ・構成メンバ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3) 取締役会・報酬委員会の報酬決定に関する具体的な活動内容など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■取締役に報酬決定を再一任しているケース</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">例:総会で報酬の総額を決定⇒個別の報酬額は取締役会で決定する旨の決議⇒取締役会で個別の報酬額を社長に一任する旨の決議</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒このようなケースも、その旨を記載することとされている</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>技術士</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・科学技術に関する高度な専門的応用能力を必要とする事項について計画、設計、分析を行う技術者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国家資格</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・科学技術に関する21の各技術部門がある(機械部門、建築部門など)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・登録者数は9万人。うち45%が建築部門の技術者</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・二次試験の合格率は約10%</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>建築数量積算報酬は無資格でも源泉対象</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">建築積算に係る数量精算業務の対価が源泉徴収の対象となった裁判</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・原告会社は建築設計時の概算書の作成等を業務とする法人。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・無資格者に発注した本件業務は、建築積算業務のうち、建築物等の設計図書から建築資材の数量を算出する業務。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・源泉徴収の対象となる「技術士又は技術士補以外の者で技術士の行う業務と同一の業務を行う者」に該当しないとして、源泉徴収の対象外であると主張。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・設計図書から建築資材の数量を算出する数量積算業務は技術士が行う業務であると解釈。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・無資格者に対して発注していた本件業務は技術士が行う業務に相当すると指摘。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">よって、源泉徴収の対象になる報酬に該当すると判断。</span></span><br />
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<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>定期保険の損金算入割合を大幅制限へ</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国税庁は一定期間災害保障重視型定期保険をはじめ、高い節税効果が問題視されていた定期保険の損金算入割合を大幅に引き下げる改正通達案を公表した。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒生命保険会社各社は2月中旬に国税庁より通知を受けており、すでに法人向け定期保険の販売を停止している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・例えば、一定期間災害保障重視型定期保険の最高解約返戻率は85%前後のものが多くなっている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒70%超85%以下の場合は今後は損金算入割合は40%となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・また、一定期間災害保障重視型定期保険の最高解約返戻率が85%を超えると損金算入割合はさらに圧縮される。改正通達は「保険期間開始日から10年を経過する日」までは「最高返戻率×90%」の資産計上を求めている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">仮に、90%だとすると81%(90%×90%)の資産計上が求められ、損金算入できるのは、支払保険料の19%となる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>国外送金等調書に係る文書照会→調査の流れ</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■国外送金等調書制度の概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">金融機関等を通じて国外へ送金したり、国外からの送金を受領した場合に、金融機関が国外送金等調書を税務署に提出する。対象取引には、ATMを利用した国内・国外口座からの現金引き出しも含まれる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお、金額は100万円超(外貨の場合は100万円相当額)が対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■プライベートバンクへの送金等について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国外送金等調書には、国外送金の相手国名、金融機関名が記載されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また、タックスヘイブンやスイスのプライベートバンクへの送金も確認している。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■国外送金等調書に係る文書照会(お尋ね)について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国外送金等調書については所得税申告書等と照合し、照合の結果所得税申告書等と不一致の場合、文書照会による行政指導又は調査による解明が行われる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">国外送金等の年月日が進行年分に係る場合や直ちに課税関係が生じないと想定される場合は、翌事業年度以後に申告書等との照合を行う「継続管理資料」として管理される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■文書照会に回答しなかった場合、督促は行われるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">未回答者に対し書面による提出督促は行われず、電話による回答の提出確認が行われる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお、課税当局は未回答者に対しては調査による接触を検討するとしている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■調査が行われる場合、実地調査となるのか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">事案に応じて調査等の分担が行われ、個人課税部門、資産課税部門において実地調査が行われる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">また、調査対象税目・調査対象期間に係る申告書に税務代理権限証書が添付されている場合、課税当局は税務代理人に対しても説明する必要がある。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率と飲食設備における合意</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■飲食設備がある場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原則として店内飲食か持ち帰りか「意思確認(双方が合意)」を</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">する必要がある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">店内飲食⇒10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">持ち帰り⇒8%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■公園のベンチ等を利用する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">双方の<合意>にもとづいて設備が利用されるものではないため</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">原則として軽減税率8%が適用される。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ただし、<合意>には黙示的なものを含むため、たとえば店側が</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">メニューやおしぼりをテーブルに設置する場合には実態が<飲食設備></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">となり、軽減税率は適用されないこととなる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>法人税:受取配当等の益金不算入額の過大計上に注意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">受取配当等に係る法人税の申告にあたり、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">益金不算入額を過大に計上しているケースが発生している</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">特に下記(4)に該当する区分を(3)に区分して申告するケースが多く、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">税務調査でも必ず確認されるため要注意</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ポイント</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">株式の保有割合に応じた「株式等の区分」を必ず確認すること</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)完全子法人株式等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">保有割合:100%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">益金不算入額:受取配当等×100%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)関連法人株式等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">保有割合:1/3超~100%未満</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">益金不算入額:受取配当等△負債の利子</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(3)その他の株式等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">保有割合:5%~1/3以下</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">益金不算入額:受取配当等×50%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(4)非支配目的株式等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">保有割合:5%以下</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">益金不算入額:受取配当等×20%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">なお(3)のその他の株式等は、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1),(2),(4)のいずれにも該当しない株式等にあたるため注意すること。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ITに関する重要な虚偽表示リスクのQ&A案</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・日本公認会計士協会が発表。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ERPやクラウドサービスが利用されている際の監査人の留意点等を示す。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ERP</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 内部統制に関して、事前にシステム化された統制機能が組み込まれているケースがある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ ERPによってその程度は異なるので留意が必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 会社が当初想定された使い方を異なる使い方をしており、統制機能がうまく働かないケースも。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・クラウドサービス</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 市販の簡易なパッケージソフトとして評価を行わないように注意。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 例1)会計システムの管理者権限を社外でベンダーが保有する場合は、不適切なアクセスのリスクに対する内部統制を把握する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ⇒ 例2)データのバックアップ体制について、ベンダーとの契約内容で十分にリスク対応されているかを検討する。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>有価証券報告書 作成上の留意点(平成31年3月期提出用)</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2019年3月期から適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【主要な経営指標等の推移】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「最近5年間の株主総利回り」の推移を、「提出会社が選択する株価指数における最近5年間の総利回り」と比較して記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「最高株価」と「最低株価」を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【コーポレートガバナンスの概要】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「コーポレートガバナンスに関する基本的な考え方」を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「企業統治の体制の概要」に機関の名称・目的・権限・構成の氏名を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【役員の状況】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・社外役員の、会社との人的・資本的関係を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・社外役員、監査役監査・会計監査・内部統制の連携等を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【監査の状況】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・「内部監査及び監査役監査の状況」、「会計監査の状況」、「監査報酬の内容等」を記載。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【役員の報酬等】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・報酬プログラムの説明</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■参考</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・有報は和暦でも西暦でも記載可能。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>用語から読み解く収益認識会計基準 開示</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■企業会計基準29号「収益認識に関する会計基準」が示す開示に関する用語</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(契約資産)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業が顧客に移転した財またはサービスと交換に受け取る対価に対する企業の権利(債権は除く)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 契約資産は、例えば契約のなかの別の履行義務を充足しなければ債権とはならず、信用リスクだけではなく履行リスクにも晒される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> ※「債権」=上記のうち無条件のもの(すなわち、対価に対する法的な請求権)であり意味合いが異なる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒契約資産は金銭債権として取り扱い、BSに区分表示または注記しなければならない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(履行義務を充足する通常の時点)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・収益を認識する通常の時点であり、例えば、商品等の出荷時、引渡時、サービスの提供に応じて、あるいはサービスの完了時をいう。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒基準80項では、下記を注記することとされている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (1)企業の主要な事業における主な履行義務の内容</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> (2)企業が履行義務を充足する通常の時点</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>統合報告書の活用方法</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■投資家目線</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・いかに積極的に、明瞭なメッセージを伝えようとする姿勢があるかを感じ取る</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営の時間スパンを感じ取る</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■会社目線</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・公表して終わりではなく、外部の反応を経営へフィードバックして活かす</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・非財務情報の保証を追及する (財務情報と違い、開示のルールは発展途上)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>非財務情報開示ガイダンスの特徴と企業への影響</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■有価証券報告書の記載内容の見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・非財務情報開示の拡充の一環で、有価証券報告書の記載内容が見直された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年1月に「企業内容等の開示に関する内閣府令」を改正</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「記述情報の開示に関する原則」を公表</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">以下、有価証券報告書の見直し内容と対応時期(3月決算を想定)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2019年3月期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ガバナンスの情報の拡充</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒役員報酬、政策保有株式等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2020年3月期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・記述情報の記載の充実</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒経営戦略、経営者による経営成績の分析(MD&A)、リスク情報等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査関係情報の拡充</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査役会等の活動状況、監査人の継続監査期間等</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■2021年3月期</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMの全面適用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒監査報告書の記載内容の充実(監査上の主要な検討事項等)</span></span><br />
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<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>投資信託の時価評価</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■公開草案</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2019年1月18日、「時価の算定に関する会計基準(案)」が公表された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※当案は、範囲に含まれる時価をどのように算定すべきかを定めるもので、どのような場合に時価で算定すべきかに関しては、他の会計基準に従うとされている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・公開草案では、2020年4月1日以後開始する年度の期首からの適用が提案されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■投資信託の時価評価への影響</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上記案の公表に伴い、「金融商品会計実務指針62、266、267項」「金融商品会計基準82項」の定めは削除される改正案が公表</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒公開草案のベースでは、概ね1年をかけて検討を行うこととし、当面の時価評価については現行の取扱いが踏襲されるものと考えられる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>今年上場した銘柄の現在</u></b></span></span></div>
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<br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現在24社がIPOしているが、うち10銘柄は初値を上回っており、残りは下回っている状況</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・公開価格を時価が下回っている銘柄が4銘柄(※)あり。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(※)KHC(1451・マザ)、コプロ・ホールディングス(7059・マザ)、NATTY SWANKY(7674・マザ)、東名(4439・マザ)の4銘柄</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・株価の推移が上場後堅調な銘柄は識学(7049・マザ)、リックソフト(4429・マザ)、スマレジ(4431・マザ)</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-63759143409707321792019-05-09T12:50:00.000+09:002019-05-09T12:50:06.113+09:004/19 勉強会:サブスクリプションサービスの税務上の論点 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>会計上の見積り項目の注記事項が明らか</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業会計基準委員会が検討中の会計上の見積りの会計基準では、会計上の見積り項目の注記事項を提案。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・下記を注記することが提案されている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「識別した会計上の見積り項目」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「会計上の見積りの内容」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「合理的な見積金額」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">「将来の財務諸表に及ぼす影響に関する情報」</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>土地の固定資産税評価をめぐる最近の裁判事例</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・土地の地目:固定資産税の税額に影響を与えるため</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■商業施設に隣接する調整池の地目は「宅地」か否か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・商業施設を開発するための条件として洪水対策のために設けられた調整池あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(調整池:大雨の際における洪水を防ぐための受け皿)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・高裁判決が最高裁判決でひっくり返った事例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【高裁】「宅地」と判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・商業施設の開発行為に調整池の設置等が義務付けられている(開発行為の許可条件)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・商業施設の維持活用のためには必要不可欠で一体と評価すべき。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">【最高裁】原審判決を破棄、差し戻し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本件隣接池は常時面積の8割以上に水が溜まっている現状あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現状を見ずに開発行為の許可条件になっていることだけをみて「宅地」と判断するのはおかしい</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■テニスコートとして利用されていた土地の地目は「宅地」か「雑種地」か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・雑種地は宅地の80%相当の価格で評価される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・現況や利用目的に重点を置いて土地全体としての状況を観察すべき(東京地裁)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・本テニスコートは、テニスカレッジのクラブハウスが隣接=宅地として一体評価</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>免税事業者からの値引き提案への対応は</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■インボイス制度</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・2023年10月1日から導入予定</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税事業者はインボイス(請求書等に適用税率と税額を記載すること)の発行が義務付けられる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・課税事業者が発行するインボイスに記載された税額のみ仕入税額控除できる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・免税事業者はインボイスを発行できないため、免税事業者からの仕入れに係る仕入税額控除はできなくなる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■問題点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・免税事業者との取引を停止したり、課税事業者になることを強要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒独禁法や下請法に抵触するリスク</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・免税事業者側からの取引継続目的の値引き提案を受け入れる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒買い叩きに該当するリスク</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・転嫁対策ガイドラインには、これらのリスクについて何も記載がない</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>拡充された事業承継税制、手続き面も簡素化</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人版の事業承継税制の手続き簡素化(H31年4月1日施行)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①非上場株式等の贈与者が死亡した場合の手続きの簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒経営承継期間内(5年以内)に贈与税の納税猶予から相続税の納税猶予の適用に切り替える際の臨時報告書の提出が不要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②経営承継期間内に自ら認定の取消申請を行う場合の手続きの簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒経営承継期間内(5年以内)に取消申請を行う場合は取消申請書のみを提出。取消事由に該当したことを報告する臨時報告を不要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③特例承継計画提出時における手続きの簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒従業員数の確認については特例承継計画に記載されている人数で判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">④従業員数証明書の追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒添付書類として年金事務所が発行する「被保険者縦覧照会回投票」を追加。</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span><span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>配偶者居住権創設で小規模宅地特例は?</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■配偶者居住権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">配偶者が相続開始時に居住していた被相続人が所有する建物について、遺産分割によって居住権を取得するものとされた場合又は遺贈の目的とされた場合に配偶者はその居住建物の全部を無償で使用および収益できる権利</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■小規模宅地特例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相続により配偶者が取得する配偶者居住権に基づく敷地利用権は小規模宅地特例の対象になる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・配偶者以外の相続人等が土地所有権を取得した場合は適用要件を満たせば特例の対象になる。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>再生計画による弁済期間、最終弁済日まで(再生計画認可の決定時には確定している必要あり)</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■事案の概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・欠損金の繰越控除をめぐり、「再生計画で定められた弁済期間が満了した」との事由が生じたか否かが争われた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・国税不服審判所は、「再生計画で定められた弁済期間」とは、再生計画認可の決定時において、再生計画上確定している最終弁済日までの期間をいうものと指摘</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金銭債権に係る最終弁済日は本件事業年度末までに到来しているため、「再生計画で定められた弁済期間が満了した」との事由が生じており、欠損金の繰越控除の特例の適用は認められないと判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■欠損金の繰越控除(特例)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">再生手続開始の決定の日の属する事業年度以後の事業年度について、繰越欠損金額の損金算入限度額を増加させる特例あり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒「再生計画で定められた弁済期間が満了した」場合、満了の日以後に終了する事業年度については、特例の適用を受けることができない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■再生計画で定められた弁済期間の意義</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">民事再生法⇒再生計画認可の決定の確定時において、再生計画上確定している最終弁済日までの期間をいう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人税法施行令⇒規定なし。民事再生法と同様の解釈をするのが妥当。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>裁判例:退職金の一部前払にかかる源泉徴収</u></b></span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
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<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一般財団法人Aは理事長Bに対し50Mの貸付金を有していた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・一般社団法人への移行認可を受けるため返済を求めたがBに資力がなかった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・Bは退職金規程を改定し退職金の前借りという形でいったん現金を受け取り返済にあてた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計上の科目は「退職給付資産」で計上していた</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・Bに支払われる現金について源泉徴収は必要となるか(貸付金か賞与か)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・源泉徴収が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■判決要旨</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・退職金規程において退職金を担保とした貸付けについて定めた条項が存在しない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・金銭消費貸借契約の存在をうかがわせる客観的証拠がない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・返済の原資となる現金を受け取り、財団へ返金したことにより債務の消滅という利益を得ていることなどからすれば、送金された現金は、将来支払われる予定の退職金の一部が退職前に支払われたと認めることが相当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">以上より、Bに支払われる現金は<役員賞与>であり源泉徴収が必要である</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>質疑応答事例のピックアップ</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■所得税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q貸与型奨学金の返済に充てるための給付は非課税所得になるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A条件付きで非課税となる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒卒業後、県内の企業で2年間勤務する等地方公共団体が条例等で定める要件をみたす場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q賃貸用の土地建物を購入した際に支払った仲介手数料は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A購入時に発生した諸経費のため取得価額に算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■法人税</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q空撮専用のドローンの耐用年数は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A航空機には該当せず、器具備品の「カメラ」に該当し耐用年数は5年</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q役員の子の授業料を法人が一括して支払った場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A定期同額給与に該当する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q外貨(月10,000ドル)で支払う役員報酬は定期同額給与に該当するか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A該当する。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">定期同額給与の「同額」は円換算した金額まで同額とすることを求めていないため</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">レートの関係で必ずしも支給額が同額にならなくても問題なし</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>ポイント制度等と収益認識基準</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(従来の会計処理)将来、ポイントとの交換に要すると見込まれる費用を引当金として計上。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・(新収益認識基準)当該ポイントが「重要な権利」の場合、該当部分の収益を繰り延べ(引当金計上負荷)。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・重要かどうかは、「顧客が通常得られる値引きの範囲を超える値引きを得られるか」等で判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・誕生日ポイントや来店ポイントなど、収益に起因しないで提供されるポイントについては、収益の繰り延べではないため、これまで通り引当金計上の要否を判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・直接の顧客でない相手に与えるポイント(ECサイトの運営会社が、テナントの顧客に付与するポイント等)も引当金計上の要否を判断。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人税は基本的に新収益認識基準に合わせる形になるが、独自の要件もある。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ 「自己発行ポイント等が発行年度ごとに区分して管理されていること」「ポイント等は有効期限が経過したことや違反事項に抵触した場合等を除き、一方的に失わせることができないものであること」「値引き等をする金額が明らかであること」</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ 実際は、会計税務の処理を分けることは煩雑になるため、上記の法人税法上の要件も満たす制度設計にすることが望ましい。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・なお、法人税上は、「10年経過したポイント」については益金に算入される。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>2018年12月期決算会社の改正税効果基準の早期適用の事例</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・改正税効果基準は2018年4月1日以降開始する事業年度から強制適用。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒2018年3月31日以降終了する事業年度から早期適用可。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・主な改正点は2つ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(1)表示の簡素化</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒繰延税金資産、繰延税金負債を固定区分へ。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)注記の拡充</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒評価性引当額の内訳に関する事項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 定量的情報:税務上の繰越欠損金に係る部分と将来減算一時差異等に係る部分を区分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 定性的情報:評価性引当額に重要な変動が生じている場合、当該変動の主な内容を記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税務上の繰越欠損金に関する事項</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 定量的情報:繰越期限別の数値情報の開示</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 定性的情報:重要な繰延税金資産を計上している場合、回収可能と判断した理由</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>第2章 サブスクリプションの会計上の論点</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■サブスクリプションビジネスの収益認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(一括売上と分割売上)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・収益認識基準ではライセンスを①アクセス権と②使用権に区分</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒常にデザイン面、機能面の改良を合理的に期待されており顧客側も受け入れざるを得ないケースは、製品またはサービスが顧客に移転したと言えない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> よって、アクセス権=一定期間にわたり収益を認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒提供元がライセンスの機能性および価値に著しく影響を与える活動を行わない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> よって、使用権=一時に収益を認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 例:1年契約のソフトウェアライセンス契約であるが、ソフトウェアが完成しておりアップデートの予定がない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※ただし使用権であってもライセンス期間が長期間の場合等は検討が必要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>サブスクリプションサービスの税務上の論点</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■法人税法上の取り扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・会計との重要な相違なし(役務完了時に益金算入)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒期間に応じた継続的なサービス提供⇒サービス提供期間に応じて益金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒ライセンス販売を目的とした売切り型⇒一時点で益金算入</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■消費税法の取り扱い</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従来通りの取扱い</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>連結決算の異常値を見つける効率的な方法</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">連結決算のレビューは、作成順序に沿って膨大な計算資料を追いかけるアプローチだけではなく、連結財務諸表数値を分析して、異常値を発見するアプローチも必要である。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■連結パッケージの分析</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・数値の整合性分析</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・前期比較分析</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・基礎資料との照合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■換算手続の分析</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・換算レートのチェック</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■内部取引消去</span></span><br />
<span style="font-size: 17.3333px;"><span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・相手先別の残高を確認し、連結グループ会社に対する残高が0になっていることを確認</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"></span><br />
<div class="MsoNormal" style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;">
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<div class="MsoNormal" style="orphans: 2; text-align: start; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; widows: 2;">
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<span style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: small; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>14.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>サブスクリプションの特徴</u></b></span></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
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<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; margin: 0px; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;">(1)契約形態</span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・サブスクリプションという呼称を利用していても、その実態が売り切りの契約形態に近いケースもある点に留意が必要。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(例)ソフトウェアの1年ライセンスを毎年販売するような場合、1年菅野売り切りライセンスを結果的に毎年販売することでサブスクリプションモデルと似た形式になる等。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(2)所有権</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・サブスクリプションは、使用許諾契約等を締結し、提供側に所有権を留保したまま製品等を利用させる取引</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒顧客による支配、占有は生じない</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売り切りは、売買契約により顧客に所有権が移転</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒顧客による支配、占有が生じる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※契約対象がソフトウェア等の著作権法上の著作物に該当する場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒売買契約であっても所有権は移転せず、買い手に専属的な利用許諾権が与えられる契約とされ、支配あるいは占有が生じるという点で変わらない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(5)収益性の判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・サブスクリプションは、顧客が利用するインフラへの投資コストに対して定期収入がどれだけ稼げるかで判断</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒新規顧客の獲得、継続利用者から得られる収入でその全体の回収を図る</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・売り切りは、個別の製品のコストに利益を載せる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒製品1単位当たりのコストに得られる利益を含めて販売</span></span><br />
<div style="-webkit-text-stroke-width: 0px; color: black; font-family: Meiryo; font-size: medium; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; text-transform: none; white-space: normal; word-spacing: 0px;">
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>15.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>スタートアップを取り巻く環境変化</u></b></span></span></div>
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<br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.カネが変わった </span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・これまでベンチャーへの投資はVCが主に担ってきた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・昨今は、大企業が主体となって出資するコーポレートベンチャーキャピタル(CVC)がカネをつぎ込んでいる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・背景には、自己変革ができない大企業の危機感があるとのこと。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・例えば、トヨタは自動車造りの会社から移動に関わるあらゆるサービスを提供する「モビリティカンパニー」へと再定義したが、そこに足りないパーツをベンチャーから取り込もうとしている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.ヒトが変わった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・カネの出し手であるエンジェル投資家の急増</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・また大きな成長を遂げたメガベンチャーが、新たな起業家輩出の宝庫になっており、上から下へと人脈の継承が起きている。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">3.マインドが変わった</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・有名大学を出て旧来の大企業を目指すような若手が、リスクを取ってベンチャーに参加し始めている。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇◇</span><span style="text-indent: 10pt;">◇◇◇◇</span></span></div>
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<div class="post-body entry-content" id="post-body-447543356800127117" itemprop="description articleBody" style="font-size: 20px; line-height: 1.4; position: relative; width: 520px;">
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<div style="margin: 0px;">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">決算早期化・開示支援、株価算定・財務調査、IPOのための内部統制支援<br />ワンストップでサービスを提供 </span></div>
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<div class="post-footer" style="background-color: #ddeaee; border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); color: #555e66; font-size: 17px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
<div class="post-footer" style="border-bottom: 1px solid rgb(238, 238, 238); font-size: 15px; line-height: 1.6; margin: 20px -2px 0px; padding: 5px 10px;">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;">株式会社ストリーム http://strm.co.jp/ (ご相談無料)</span></div>
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staffhttp://www.blogger.com/profile/13013596714349766649noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-8439875836795002634.post-3859974458046530902019-04-17T11:31:00.005+09:002019-04-17T11:31:57.839+09:004/12 勉強会:KAM導入にあたって7つの懸念 他<div class="MsoPlainText">
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">1.</span></u></b></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>報酬委員会における決定等手続(法人税関係)</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">報酬員会における決定等の手続について、要件が除外又は追加された。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業務執行役員が報酬委員会又は報酬諮問委員会の委員でないことの要件を除外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・報酬委員会又は報酬諮問委員会の委員の過半数が独立社外取締役等であること及び</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 委員である独立社外取締役等の全員が業績連動給与の決定等に係る決議に賛成していることの要件を追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・報酬諮問委員会に対する諮問等を経た取締役会の決議による決定に係る給与の支給を受ける業務執行役員が</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> その決定等に係る決議に参加していないことの要件を追加</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■支払通知書等の確定申告書添付を不要に(所得税措置法関係)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">下記の支払通知書等については、確定申告書に添付することを要しないこととされた。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・オープン型証券投資信託の収益分配の支払通知書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・配当等とみなす金額に関する支払通知書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・上場株式配当等の支払通知書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特定口座年間取引報告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・未成年者口座等につき契約不履行等事由が生じた場合の報告書</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・特定割引債の償還金の支払通知書</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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<div>
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;">2.</span></span></b></span></u></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>四半期レビュー報告書記載内容を改訂へ</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
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<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
<span style="color: #cc0000; font-family: ms pゴシック;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■四半期レビュー報告書の記載内容を見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査報告書の記載区分が見直しになったことに伴う見直し</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人の結論は冒頭に記載されることとなる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■順序</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(現状)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営者の責任</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人の責任</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人の結論</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・強調事項(GC、追記情報)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・利害関係</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(改定後/矢印は現状からの記載位置の変更を示す)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人の結論【↑】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・結論の根拠【新】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・強調事項(GC、追記情報)【↑】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・経営者及び監査役等の責任【↓※監査役追加】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人の責任【↓】</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・利害関係【→】</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">3.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>税込対価"放置"なら買い叩きに該当も</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■転嫁対策ガイドライン</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・取引先からの対価引上げの要請や価格交渉の申出がないことを理由として、消費税率引上げ後も消費税率引上げ前に定めた対価を据え置く場合</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒買い叩きに該当すると記載</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒税率引上げ前の対価を放置すれば買い叩きになり得るという見解</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・企業は、取引先が対価引上げを拒んだ場合は買い叩きとならない「合理的な理由」に該当する旨をガイドラインに追記するよう要請</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒公取は見送り</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒仕入先の要望で価格を据え置く場合、仕入先から言質を取っておく必要がある</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><span style="color: #cc0000;"><u><span style="font-size: 13pt;">4.</span></u></span></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>空き家特例、老人ホーム入所中要件示す</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■空き家の譲渡所得の特別控除(3,000万円)の要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">H31年度税制改正の新適用対象要件のひとつの「被相続人が老人ホーム等に入所したときから相続開始直前まで、その家屋について被相続人による一定の使用がなされ~」の一定の使用について</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■一定の使用とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">被相続人が家財道具等の保管場所として使用していた場合や老人ホームに入所している被相続人が居住用家屋に一時的に滞在した場合など</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■特例適用要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">市区町村が発行する「被相続人居住用家屋等確認書」を確定申告に添付</span></span><br />
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<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span>
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><br /></u></b></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="color: #cc0000;"><b><u><span style="font-size: 13pt;">5.</span></u></b></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>居住用財産の譲渡特例、適用範囲をめぐり一部取消裁決</u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・納税者は所有している1つの土地に日常生活を営んでる家屋、賃貸目的で共同住宅が2棟あり、それらを取り壊して更地として譲渡した際に、土地の敷地全体に居住用財産の譲渡特例を適用した所得税等の確定申告書を提出した。これに対し課税当局は、納税者の居住用に供されていない敷地部分は特例を適用できないとする更正処分を行った。また、納税者は特例の対象を認識していたのに関わらず、本件全ての土地が自己の居住用家屋である旨を記載して提出したことなどから重加算税賦課決定処分を行った。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■争点</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・土地の特例の適用範囲がすべてか一部か。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・重加算税の可否</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■裁決</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・審判所は、特例対象になる家屋の判定は2以上の家屋がそれぞれ独立の家屋として機能を有する場合、その者が主として居住用に供していると認められる家屋に限り適用対象になるべきであるとした。土地の範囲については、地図上の区分線の位置に各家屋を区分するような柵などが存在したと認められないとして、適用される土地の面積の算定は全体の建築面積の合計に占める日常生活を営んでいた家屋の建築面積の割合により算定するのが相当であるとした。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・重加算税については、各建物の各居宅を物置として利用していたと認められることなどから、そのような利用実態より本件土地のすべてに適用できると誤解し、確定申告した可能性があるとして、重加算税を取り消した。</span></span><br />
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<br />
<br />
<br /></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">6.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>Q&Aで読み解く個人版事業承継税制</u></b></span></span></div>
</div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人版事業承継税制の適用を受けるためには個人事業承継計画の提出が必要だが、提出した場合は必ず事業承継をしなければならないか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒必ずしも事業承継をしなければならないわけではない。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 少しでも適用の可能性がある場合、2024年3月31日までに個人事業承継計画を提出しておくべき</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人事業承継計画の変更は提出期限後でも可能か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒期限内に個人事業承継計画を提出していれば、提出期限後である2024年4月1日以降に変更届出を提出することが可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・対象外となる事業はあるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒不動産貸付業、駐車場業が個人版事業承継税制の対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・法人版事業承継税制同様に、個人版事業承継税制も複数の後継者に特定事業用資産を譲渡可能か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒原則として先代の事業者1人から後継者1人に譲渡することとされているが、事業ごとであれば複数の後継者に譲渡可能</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・先代の事業者の配偶者が事業に供している不動産を所有している場合、その不動産は納税猶予の対象になるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒先代の事業者と生計を一にする親族等が所有し、かつ先代事業者の事業の用に供していれば納税猶予の対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・自宅兼事務所の場合、事務所部分は納税猶予の対象か</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒事業の用に供されている部分のみが納税猶予の対象</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・対象となる特定事業用資産は</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒事業の用に供していた宅地、建物、減価償却資産が対象。預貯金、売掛金、棚卸資産、不動産貸付用の宅地建物は対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・個人事業承継計画には具体的に何を記載すればよいか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒後継者候補の氏名や事業承継の予定時期、承継時までの経営見通しや承継の事業計画を記載し、その内容について、税理士などの認定経営革新等支援機関による指導及び助言を受ける必要がる</span></span><br />
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt; font-weight: bold;"><span style="color: #cc0000;">7.</span></span></span></u></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>賃上げ税制:資格取得費用と教育訓練費</u></b></span></span><br />
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><o:p></o:p></span></div>
</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span lang="EN-US" style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 13pt;"><br /></span></div>
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■概要</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">賃上げ・投資促進税制は一定の要件を満たしたうえで、教育訓練費の支出があれば</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">控除額が上乗せされる。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■教育訓練費の定義</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人がその国内雇用者の職務に必要な技術又は知識を習得させ,又は向上させるために支出する費用のうち一定のものをいう</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■ケーススタディ</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">従業員が資格を取得した際に法人が支出した受験料等の取扱いはどうなるか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><対象となるもの></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・業務遂行に必要な資格取得にかかるもの(例:証券会社における「証券外交員」資格)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資格取得後の法定更新講習会の参加費(更新料は除く)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><対象とならないもの></span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・従業員が自己研鑽の目的で資格を取得した場合の受験料等(例:一般会社員のふぐ調理師資格)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・福利厚生の一環としての報奨金</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・資格取得のために企業側が用意した教材費</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→教育訓練の一環として資格を取得したか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→企業側が教育訓練を行ったか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">等で判断する</span></span><br />
<div>
<br /></div>
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<br /></div>
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</div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<div class="MsoNormal">
<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><u><b>8.</b></u></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>法人税:欠損金の繰戻し還付 地方法人税の還付請求の失念に注意</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif; font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
<div class="MsoNormal">
<div class="MsoPlainText">
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■欠損金の繰戻し還付とは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">青色申告法人が該当する事業年度に欠損金が発生した場合、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">欠損金を前事業年度に繰戻しをして前年に支払済の法人税額の還付を請求できる・</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■繰戻しの還付の計算方法</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">法人税(A):前期の法人税額×当期の欠損金額÷前期の所得金額</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">地方法人税:(A)×4.4%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■地方法人税の還付額の記載箇所</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">別表一(1)の27番の外書き欄に記載する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒会計ソフトでは自動で反映されず、手入力で入力するため失念が多い</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">9</span></span></span></u></b></span></span><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>KAM導入にあたって7つの懸念</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMが2020年3月期から早期適用開始</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査報告書による株主等に対する情報提供を充実させる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念1 未公表情報の扱い</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査人がKAMとして載せたい情報が未公表情報である場合、企業側の抵抗が大きいと思われる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念2 日本の会計基準</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・試行結果によれば、IFRSを導入している会社では、KAMとして載せたい情報がほぼ公表されていたが、日本基準では未公表のケースが多かった。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念3 紋切り型</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・紋切り型の監査報告書に慣れている日本の監査法人が、KAM導入後も同様の対応をしないか。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念4 保守的対応</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMに書いた事項でその後に不正が明らかになった、KAMに書かなかった範囲で問題が起きた時に監査人がどのような責任に問われるのか、</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">監査人が過度に気にして保守的な対応をとる恐れあり</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念5 利用者の能力</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・苦労してKAMを記載したとして、株主は理解できるのか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念6 監査役等の対応</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・監査役はKAMの記載を減らさせることに注力するのではなく、KAMであがった課題に自らの権限と職務の範囲で対応できるか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">懸念7 マスコミの対応</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・KAMの内容を表層的に取り上げ、企業や監査人を萎縮させることにならないか</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> KAMを基に「危ない企業」として喧伝するなど</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><b><u><span style="color: #cc0000;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;">10.</span></span></span></u></b></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>大量保有報告書制度に関するQ&A(全編)</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><br /></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q.大量保有報告書とは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.上場会社の株券等(自己株式は含めず、潜在株式は含める)の保有者で、保有割合が5%超となった日から5営業日以内に財務局に提出しなければならない書類。当書類提出後、1%以上変動した場合には変更報告書を提出。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q.株券等保有割合が1%以上変動した場合の基準となる株券等保有割合は、いつ時点のものか?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.直前に提出された大量保有報告書や変更報告書に記載された株券等保有割合。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q.変更報告書の提出が求められる「記載すべき重要な事項の変更」とは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.保有者等の商号・氏名・住所・保有割合の増減・担保契約等重要な契約の締結や変更等。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q.担保契約等重要な契約とは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.保有株権に関する貸借契約、担保契約、売戻し契約等、株券等の移動に係る契約や取り決めが該当。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q.短期大量譲渡とは?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.短期大量譲渡とは、変更報告書の報告義務発生時点で株券等保有割合が過去一定期間の最高保有割合の1/2未満となり、かつ最高保有割合から5%を超えて減少すること。</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>11.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>公開申請に伴い発生する費用</u></b></span></span><br />
<span style="color: #cc0000; font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u><br /></u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">1.上場審査料</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京証券取引所200万円、その他100万円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">2.上場手数料</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">取引所/定額/変動</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">東京/一部1,500万円、2部1,200万円/株式数×価格×(公募:万分の9、売出:万分の1)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">マザ/100万円/株式数×価格×(公募:万分の9、売出:万分の1)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">ヘラクレス/400万円/上場時の時価総額により25万円~1,300万円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">大阪/500万円/1単位につき30円(上限1,500万円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">名古屋/300万円/1単位につき26円(上限1,700万円)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">JASDAQ/600万円/上場株式数により72万円~132万円</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;"><br /></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 17.3333px;"> </span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>12.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>IFRS16号適用にあたっての減損会計</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">IFRS16号を適用した場合、ほとんどのリースについて使用権資産とリース負債を認識</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→使用権資産には減損会計が適用される</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・減損テストのタイミング</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">他の資産と同様、減損の兆候が存在する場合にのみ減損テストを実施。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→使用権資産のグルーピングが必要となる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→一般的に使用権資産はCGU単位(関連する資金生成単位)での減損の検討が行われる</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→使用権資産を認識することでCGU単位での帳簿価額が増加する</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→のれんの減損テストにも影響を及ぼす(回収可能価額と比較する簿価が増加)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・CGUの具体例</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">小売店を展開する会社</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①建物Aの1階を店舗として使用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②建物Bの2階を別会社に転貸</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③建物Cの2フロアを人事・マーケティング部が使用</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">①=建物Aは店舗として利用されることではじめてキャッシュを獲得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→店舗のCGU単位で減損検討</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">②=サブリースにより、使用権資産が独立してキャッシュを獲得</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→使用権資産単独で減損検討</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">③=人事・マーケティングは全社機能であるため、使用権資産は全社資産に該当</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">→関係するCGUに配分</span></span><br />
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 13pt;"><span style="color: #cc0000;"><b><u>13.</u></b></span></span></span></span></span></span><span style="color: #cc0000; font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><b><u>軽減税率制度~その2~</u></b></span></span></div>
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<span style="font-family: "arial" , "helvetica" , sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率の対象となる飲食料品の範囲</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・食品表示法に規定する食品と食品添加物が対象、酒類、 医薬品、医薬部外品は対象外</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">(食品添加物:甘味料、着色料、凝固剤などの食品を製造、加工に必要なもの)</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">■軽減税率が適用されない外食やケータリングとは</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・外食</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒飲食店営業など、食事の提供を行う事業者が椅子、テーブル、カウンターなどの飲食に用いられる設備がある場所において飲食料品を飲食させる役務の提供となるもの。</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">・ケータリングや出張料理</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">⇒発注者が指定した場所において行う加熱や調理又は給仕等の役務の提供を伴う飲食料品の譲渡</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">※飲食を提供される場所、飲食料品の飲食させる役務の提供の2要件</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"><br /></span></span>
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">Q.屋台での飲食料品の販売は?</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;">A.椅子、テーブルなどの設備があり、その場所で飲食させる場合は10%</span></span><br />
<span style="font-family: arial, helvetica, sans-serif;"><span style="font-size: 17.3333px;"> 設備がない場合は、飲食料品の譲渡となるので8%</span></span><br />
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