2011年9月24日土曜日

9/22 勉強会:1Q決算で災害損失引当金の戻し入れ 他


文書内の重要部分を、太字・下線で強調しています

お急ぎの場合は、太字・下線部分だけ読んでも、ざっと概要がつかめます。
 
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■(税務)雇用促進税制 適用の条件は…

 
・H23.4から3年間の時限立法で、法人に対して、新規雇用者1名につき20万円の税額控除

適用条件は下記5つを全て満たすこと

前事業年度より5名以上(中小は2名)増加、10%以上増加、会社都合による退職者なし、
給与総額が一定以上増加、風俗営業など一定の事業は除外

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■(開示)1Q決算 災害損失引当金の戻入事例が散見
 
復旧費用等の実績額が2011年3月期決算での見積額(=引当額)を下回り、
戻し入れる(特別利益)事例が散見。

 大東建託 610百万円
 日立物流 188百万円
 テルモ 156百万円

■(開示)1Qにおいて、東証1・2部のメーカーの6割が為替差損
 
TSR調べ。
調査対象433社のうち、244社(56.3%)が為替差損を計上した。

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■(税務/消費税)課税売上割合の計算に影響するDESの消費税

債権者側(現物出資する側)に
DES⇒非課税売上が発生
・擬似DES⇒非課税売上は生じない(不課税取引)



 
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2011年9月18日日曜日

9/16 勉強会:IFRS 未払有給休暇の負債計上 他


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■(資金調達)ライツ・オファリング 特定の株主に対して、行使制限可能

 
金融庁WGから、下記の旨、報告書が出された
 
以下の要件両方を満たせば、ライツ・オファリングの行使制限が可能
① その株主が外国株主で、行使を受けると、外国の証券規制(※)を受けてしまう
② 株主が、ライツ・オファリングを市場で売却可能


※ 米国株主が10%以上になると、米国証券委員会に届出&継続開示が必要になる、など。


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■ (開示) 遡及適用と財務諸表組替えを両方行った会社も
 
大塚商会の例
 会計方針の変更:在外子会社等の収益及び費用の換算方法の変更
 表示方法の変更:売上の表示変更


■(開示) 注記事例からみる「見積りの変更」

「見積りの変更による注記」と「追加情報」との区別も論点。
従業員が300人超となり、退職給付債務の計算を簡便法から原則法に変更する場合、
 日亜鋼業 ⇒ 見積りの変更の注記
 ピーシーエー ⇒ 追加情報として開示


■(会計) リース会計
 
もともと、
「認識中止アプローチ(売買処理に近い)」
「履行義務アプローチ(賃貸借処理に近い)」
を使い分ける複合モデルだった。


ここに来て、「単一モデル」が仮決定。それは認識中止アプローチに近いモデル。
ちなみに、借り手は使用権モデルを仮決定。

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■(税務)  東京高裁 非居住者の土地売却に係る源泉義務は買主に

売主が「非居住者」であるか否か 買主側に調査責任ありと判断

 
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■ (IFRS) 従業員給付―未払有給休暇―の計上

①IFRS及び米国会計基準
  →未消化で繰り越される有給休暇について費用及び負債を計上 

  →日本でも同様の対応が求められる

② 算定方法
  未払有給休暇=平均日給×消化見積日数 

  消化見積日数=付与日数×平均消化率-前期消化実績

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■ (所得税) 固定資産交換の特例 (保有1年以上・同一種類)

・合理的に算定されてると認められる場合、取引額≠通常の時価でも、交換差金は無いものとして
認める(所基通58-12)

・但し、① 交換差金が20%を超える場合、② 20%を超えなくても親族間の取引、では交換差金ありとなる。

 

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2011年9月10日土曜日

9/9 勉強会:交際費 控除対象外消費税の扱い 他


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■(税務) 株式交換で、上場廃止になった会社株式の買取、源泉徴収税率は?


・みなし配当に係わる源泉徴収税率、上場会社株式は10%、非上場は20%

・株式交換(⇒ 完全子会社化)で上場廃止になった会社株式を、株式交換に反対で買い取ってもらった場合、どちらを適用されるか?

・大阪国税より、10%で良いとの回答。

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■(IFRS) 米国基準使用継続措置
 
平成28年3月31日までとする使用期限は撤廃された
 
■(国際) インドの会社機関
 
 株主総会
 取締役会
 監査委員会

 の他に、

 会社秘書役(国家資格)があり。
 ※資本金1百万インドルピー以上の会社については年に1度、外部の会社秘書役から証明書を入手する必要あり。
 
 
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■ (税務 / 交際費 ) 控除対象外消費税と飲食費5千円基準

・交際費の損金不算入額計算時、交際費に係る控除対象外消費税を加算する。
 
・ただし、飲食費5千円基準の判定にあたっては、上記の控除対象外消費税部分は加味しない。
 

 

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2011年9月2日金曜日

9/1 勉強会: ヤフー、行為計算否認規程で巨額の追徴課税…経営参画要件満たすも、形式的なものに過ぎないと当局見解


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■(税務) ヤフーの
組織再編に行為計算否認規程が適用され、265億円の追徴課税

・ヤフーが、子会社である「IDC」(略称)の合併に際して、繰越欠損金を引き継ぎ

特定資本関係の継続期間が5年未満だが、ヤフー社長が、子会社化する以前より、IDC副社長に就任しており、みなし共同事業要件のうち、経営参画要件を満たしていた。
 
・課税当局はこれを、「繰越欠損金の引継ぎ要件を満たすための、形式的なものに過ぎない」とし、巨額の追徴課税を行った。

・現在、係争中。

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■(内部統制) 内部統制監査指針改正
 
前期の内部統制について遡及的に評価の検証を実施する必要はない  
 
■(IFRS) 日本板硝子 IFRS任意適用
 
初度適用の免除規定適用  
 ・企業結合
 ・在外連結子会社及び在外関連会社への投資に係る累積為替換算差額をゼロとする
 
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■(税務 / 震災関連) 被災者のローン貸倒救済

貸倒れとなったローンにつき、銀行側は損金算入、個人の側は益金不算入。

■(税務) スポーツ選手の報奨金の課税は?

オリンピックのみ、一定限度額内の、非課税の規程あり。(金300万、銀200万、銅100万まで)
 
 

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