10/14 勉強会： 会社法改正で「監査・監督委員会設置会社制度」を創設か

お急ぎの場合は、太字・下線部分だけ読んでも、ざっと概要がつかめます。
　
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１．（税務）復興雇用減税　新規雇用は不要
　
・復興雇用減税 ⇒ 被災者への支払給与の10％を法人税減税 （地域指定・上限あり）

・「被災者」を新規雇用する必要はなく、「雇用を継続」（クビにしない）でもOK

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２．（会社法） 会社法改正　現状のたたき台

①社外取締役の義務化
　
②「監査・監督委員会設置会社制度」の創設
　※監査役会設置会社と委員会設置会社の中間的制度

③社外役員の独立性強化

④インセンティブのねじれ（監査報酬を経営者が決める点）問題

３．（国際） EUの監査制度改革（案）
　
①会計事務所の体制
　　⇒ 監査の関与先以外であってもコンサルティング業務・助言業務が禁止
　
②監査の強制的交代制（9年）

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４．（税務 / 申告） 仮決算による中間申告に制限
　
・仮決算による中間申告が、一定の場合はできないこととされた。

①予定申告（前年税額の1/2を納付）の必要がない場合。
　
②仮決算による中間納付額が、予定申告による納付額を超える場合。
    ⇒ 多額の中間納付を行い、意図的に還付加算金を生じさせることを防止するための規制。 　

５．（税務 / 所得税） 平成24年以降契約分の生命保険料控除　
　　
・平成24年から介護医療保険料控除を創設⇒ 生命保険料控除制度が改正される

・（現行） 一般生命5万円、個人年金5万円　合計10万円を限度に保険料控除
　（改正後） 上記＋介護保険契約分が加わり、各4万円・合計12万円を限度に控除

・住民税の合計の控除額は従来通り7万円。
　
　
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10/7 勉強会： 循環取引等に関し、監査人に注意喚起 ほか

文書内の重要部分を、太字・下線で強調しています。
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１．（税務）修繕手付かずでも、修正申告不要
　
・震災のため、前期に引当計上していた修繕を、今期に結局行えなかった場合、修正申告不要で、今期に取崩し（益金計上）する。
　
・また「やむを得ない事情」で修繕が来期になる場合、取崩しを保留可。　

２．（税務 / 裁判）最高裁、平成16年度税制改正で、『施行日前遡及適用』を『違憲でない』と判断
　
・平成16年度税制改正（H15.12公表、H16.4.1施行）で、施行日前のH16.1.1から、土地等の譲渡損の損益通算廃止した件について、納税者から「憲法違反」との訴えあり。

・地裁では、「違憲」との判決が出るものの、高裁及び最高裁は「違憲でない」と判断。

① 税制改正の立法趣旨（資産のデフレ防止）からすると、駆け込み売却を防止することは必要
② 遡及したとはいえ、3ヶ月のみ

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３．（監査） 循環取引等に関し、監査人に注意喚起
　
開示書類の虚偽記載に対する課徴金の勧告事案が増加傾向
⇒その事案の中には循環取引に代表される不適切な会計処理にかかるものが多くみられる
　
不正発見に「監査の限界」
・当局の検査のような権限がない
・マニュアル化、形式的対応が問題

４．（IFRS) IFRSと特別損益
　
前期損益修正は廃止

５．（国際） インドでビジネスを行うにあたっての留意点Q&A
　
①インドでは駐在員事務所を含むすべての拠点で決算書に会計監査が必要
　
②固定資産の耐用年数について
　　会社法：最長の年数を示し、これよりも早く償却しないと会社法違反
　　会計基準：経済的耐用年数
　
③インドでは、全ての会社（※）の決算書が会社登記局において閲覧可能
　※ 上場、非上場問わず

６．（会計）遡及適用の例外処理
　
①いずれの期間に影響するか算定不可能
②影響額の算定すら困難
　
⇒当期首から新たな会計方針を適用
　
H24.3期の１Q決算の実例では、ほとんどが新システム稼働に絡み、棚卸資産の評価方法を変更したもの

７．（IFRS）潜在的議決権の扱い
　
IFRS：連結支配判定に考慮する
日本：連結支配判定に考慮しない

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８．（税務） 過年度遡及会計基準の導入で申告書の添付書類の改正
　
・過年度遡及会計基準を適用→法人税申告書に過年度の修正内容を記載する別表を添付する必要がある。

・記載内容は、決算上要求される注記の内容よりも詳細なものとなる。

９．（税務 / 消費税）　交際費を支出した場合の課税仕入区分

→ 支出の目的や相手方との取引内容で判断
　
例）
・課税製品のみを製造する企業の営業担当者が、取引先を接待するために支出した交際費　　　
　　　→「課税売上にのみ要する課税仕入れ」
・管理部門や役員が、取引先との親睦を図るため支出する交際費
　　　→ 「課税売上と非課税売上に共通して要する課税仕入れ」

※ただし、役員であっても営業部門を統括する取締役が販売促進のために支出する交
際費は「課税売上にのみ要する課税仕入れ」
　
　
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9/30 勉強会：上場企業の業績予想開示、「完全任意」に ほか

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■（税務）売上を純額表示にした場合、消費税計算上の課税売上も、「純額」で
　


■（開示）上場企業の業績予想開示、「完全任意」に


・開示しない場合の理由説明も不要に
・東証で検討中


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■（会計）過年度遡及基準
　
表示方法の変更でも、資産及び負債並びに損益の認識または測定の変更など会計処理の変更に伴う場合は、会計方針の変更として取り扱う。


■（IFRS）FASBの減損テストの簡略化
　
「のれん」の減損テスト
第一段階として検証する質的側面での評価で、評価簡易の公正価値が簿価を下回る金額が
more-likely-than-not（どちらかといえば、恐らく）という判断を容認することとなった。
※more-likely-than-not：50%超


■（税務 / 消費税）95%ルールの見直し
　
控除対象外消費税の法人税上の取扱い


資産に係るもの－課税売上割合が80%以上　⇒損金算入（損金経理要件）
資産に係るもの－棚卸資産　　　　　　　　　　⇒損金算入（損金経理要件）
資産に係るもの－金額が20万円未満　　　　⇒損金算入（損金経理要件）
資産に係るもの－上記以外　　　　　　　　　　⇒繰延消費税額等として、5年以上の期間で損金経理により損金算入
経費に係るもの　⇒損金算入（ただし、交際費に係るものは交際費に加算）
　
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■ （税務 / 震災関連） 政府税調　復興対策財源の税制措置案を公表
※ 9/16に公表

法人税
・23年度改正事項（法人税率引き下げ等）とセットでの増税とするため、実質増税なし。

所得税
・増税期間5年間：11%増　or　増税期間10年間：5.5%増（いずれも課税標準は税額）
　
個人住民税均等割
・増税期間5年間：2000円増、or　増税期間10年間：1000円増

■ （税務 / 相続税）　小規模宅地特例「二世帯住宅における同居親族」の取扱い

被相続人が「同居親族」で、一定の要件を満たす場合、住居に係わる相続税が軽減される。
⇒ 「二世帯住宅」の場合は、「同居」に当たるか？

この場合、
①二世帯住宅の全部を親（被相続人）又はその子（相続人）が所有している
②子が「同居親族」として申告をする
ことで、たとえ別生計であっても相続人である子は「同居親族」として認められる。

※ 共同住宅（アパート等）において、単身の被相続人とは別に暮らす親族が複数いるケースにも適用あり


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9/22 勉強会：１Q決算で災害損失引当金の戻し入れ 他

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■（税務）雇用促進税制　適用の条件は…
　
・H23.4から3年間の時限立法で、法人に対して、新規雇用者1名につき20万円の税額控除

・適用条件は下記5つを全て満たすこと

前事業年度より5名以上（中小は2名）増加、10%以上増加、会社都合による退職者なし、
給与総額が一定以上増加、風俗営業など一定の事業は除外

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■（開示）１Q決算　災害損失引当金の戻入事例が散見
　
復旧費用等の実績額が2011年3月期決算での見積額（＝引当額）を下回り、
戻し入れる（特別利益）事例が散見。

　大東建託　610百万円
　日立物流　188百万円
　テルモ　156百万円

■（開示）１Qにおいて、東証１・２部のメーカーの６割が為替差損
　
TSR調べ。
調査対象433社のうち、244社（56.3%）が為替差損を計上した。

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■（税務/消費税）課税売上割合の計算に影響するDESの消費税

債権者側（現物出資する側）に
・DES⇒非課税売上が発生
・擬似DES⇒非課税売上は生じない（不課税取引）


　
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9/16 勉強会：IFRS 未払有給休暇の負債計上 他

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■（資金調達）ライツ・オファリング　特定の株主に対して、行使制限可能
　
・金融庁WGから、下記の旨、報告書が出された
　
以下の要件両方を満たせば、ライツ・オファリングの行使制限が可能
① その株主が外国株主で、行使を受けると、外国の証券規制（※）を受けてしまう
② 株主が、ライツ・オファリングを市場で売却可能


※ 米国株主が10％以上になると、米国証券委員会に届出＆継続開示が必要になる、など。


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■ （開示） 遡及適用と財務諸表組替えを両方行った会社も
　
大塚商会の例
　会計方針の変更：在外子会社等の収益及び費用の換算方法の変更
　表示方法の変更：売上の表示変更

■（開示） 注記事例からみる「見積りの変更」

「見積りの変更による注記」と「追加情報」との区別も論点。
従業員が300人超となり、退職給付債務の計算を簡便法から原則法に変更する場合、
　日亜鋼業　⇒　見積りの変更の注記
　ピーシーエー　⇒　追加情報として開示

■（会計） リース会計
　
もともと、
「認識中止アプローチ（売買処理に近い）」
「履行義務アプローチ（賃貸借処理に近い）」
を使い分ける複合モデルだった。

ここに来て、「単一モデル」が仮決定。それは認識中止アプローチに近いモデル。
ちなみに、借り手は使用権モデルを仮決定。

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■（税務)  東京高裁　非居住者の土地売却に係る源泉義務は買主に

売主が「非居住者」であるか否か　買主側に調査責任ありと判断
　
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■ （IFRS）　従業員給付―未払有給休暇―の計上

①IFRS及び米国会計基準
　　→未消化で繰り越される有給休暇について費用及び負債を計上　
　　→日本でも同様の対応が求められる

② 算定方法
　　未払有給休暇＝平均日給×消化見積日数　
　　消化見積日数＝付与日数×平均消化率－前期消化実績

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■ （所得税） 固定資産交換の特例　（保有1年以上・同一種類）

・合理的に算定されてると認められる場合、取引額≠通常の時価でも、交換差金は無いものとして
認める（所基通58-12）

・但し、① 交換差金が20％を超える場合、② 20%を超えなくても親族間の取引、では交換差金ありとなる。

　
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9/9 勉強会：交際費 控除対象外消費税の扱い 他

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■（税務） 株式交換で、上場廃止になった会社株式の買取、源泉徴収税率は？

・みなし配当に係わる源泉徴収税率、上場会社株式は10%、非上場は20%

・株式交換（⇒ 完全子会社化）で上場廃止になった会社株式を、株式交換に反対で買い取ってもらった場合、どちらを適用されるか？

・大阪国税より、10%で良いとの回答。

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■（IFRS） 米国基準使用継続措置
　
平成28年3月31日までとする使用期限は撤廃された
　
■（国際） インドの会社機関
　
　株主総会
　取締役会
　監査委員会
　の他に、

　会社秘書役（国家資格）があり。
　※資本金１百万インドルピー以上の会社については年に１度、外部の会社秘書役から証明書を入手する必要あり。　
　
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■ （税務 / 交際費 ） 控除対象外消費税と飲食費5千円基準

・交際費の損金不算入額計算時、交際費に係る控除対象外消費税を加算する。
　
・ただし、飲食費5千円基準の判定にあたっては、上記の控除対象外消費税部分は加味しない。
　

　
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9/1 勉強会： ヤフー、行為計算否認規程で巨額の追徴課税…経営参画要件満たすも、形式的なものに過ぎないと当局見解

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■（税務） ヤフーの組織再編に行為計算否認規程が適用され、265億円の追徴課税。

・ヤフーが、子会社である「IDC」（略称）の合併に際して、繰越欠損金を引き継ぎ。

・特定資本関係の継続期間が5年未満だが、ヤフー社長が、子会社化する以前より、IDC副社長に就任しており、みなし共同事業要件のうち、経営参画要件を満たしていた。
　
・課税当局はこれを、「繰越欠損金の引継ぎ要件を満たすための、形式的なものに過ぎない」とし、巨額の追徴課税を行った。

・現在、係争中。

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■（内部統制） 内部統制監査指針改正
　
前期の内部統制について遡及的に評価の検証を実施する必要はない 　
　
■（IFRS） 日本板硝子　IFRS任意適用
　
初度適用の免除規定適用 　
　・企業結合
　・在外連結子会社及び在外関連会社への投資に係る累積為替換算差額をゼロとする 　
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■（税務 / 震災関連） 被災者のローン貸倒救済

・貸倒れとなったローンにつき、銀行側は損金算入、個人の側は益金不算入。

■（税務） スポーツ選手の報奨金の課税は？

・オリンピックのみ、一定限度額内の、非課税の規程あり。（金300万、銀200万、銅100万まで）
　
　
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